又要營改增了，很多現在處理營業稅的財務人員心里忐忑不安，其實不必，一般納稅人增值稅賬務處理難么？不難！

分清情況（四大類），對號入座，熟能生巧！

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一、前期處理

1、銷售商品時(計提收入)

借：應收賬款

    貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

        主營業務收入

2、采購成本付款

借：應付賬款

    貸：銀行存款

二、發票認證后進項稅不需做轉出的賬務處理

1、收到貨物收到發票,同時當月發票已認證

借：庫存商品(不含稅價)

    應交稅費——應交增值稅——進項稅

    貸：應付賬款

2、收到貨物,未收到發票或收到發票未認證

借：庫存商品(不含稅價)

    其他應收款——待認證進項稅

    貸：應付賬款

小編提醒：

此處的待認證進項稅是可做可不做，但小編考慮到月末與供應商對賬方便還是建議把待認證進項稅做上即應付賬款按含稅價。

庫存商品也可按含稅價進行估價入賬，但考慮到后期是要按不含稅價入賬，為不了影響存庫的單價，就按上述分錄處理

3、前期月份已收到貨物,發票在不同月份認證

借：應交稅費——應交增值稅——進項稅

    貸：其他應收款——待認證進項稅

4、前期已認證過,確認不做轉出的,在后期又需要做轉出的

借：庫存商品(結轉出進項稅的金額)

    貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

三、發票認證后進項稅需做轉出的賬務處理

1、收到貨物收到發票,同時當月發票已認證

借：庫存商品(含稅價)

    貸：應付賬款

借：應交稅費——應交增值稅——進項稅

    貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

2、收到貨物,未收到發票或收到發票未認證

借：庫存商品(含稅價)

   貸：應付賬款

3、貨物已收,發票在不同月份認證但同月轉出

借：應交稅費——應交增值稅——進項稅

    貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

4、貨物已收,發票在不同月份認證當月未做轉出

借：應交稅費——應交增值稅——進項稅

    貸：其他應收款——待認證進項稅

5、已認證的發票,在不同月份轉出

借：其他應收款——待認證進項稅

    貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

四、月末處理

1、當月應交未交增值稅(當月銷項稅+進項稅額轉出大于進項稅及留抵)

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

    貸：應交稅費——未交增值稅

2、當月銷項稅+進項稅額轉出小于進項稅及留抵,不需做賬務處理

3、當月上交上月應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

    貸：銀行存款

4、每月必核對

增值稅申報表的當月銷項稅、進項稅、進項稅轉出必定與賬上的當月發生數金額一致，同時留抵金額或交稅金額與應交增值稅的余額一致。

小編最后提醒：

營改增參照庫存商品，只需把庫存商品改為勞務成本或工程施工等相關科目，道理是一樣的！