1、甲賓館為增值稅一般納稅人，2016年5月取得住宿服務(wù)收入106萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生經(jīng)營成本為100萬元，其中購買賓館日用品、清洗布草、添置電器等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。甲賓館5月需繳納多少增值稅？

答：一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

該公司5月銷項稅額為106/ (1+6%)×6%=6萬元

該公司5月進(jìn)項稅額為3萬元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為6-3=3萬元

2、乙賓館為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月取得住宿服務(wù)收入106萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生經(jīng)營成本為100萬元，其中購買賓館日用品、清洗布草、添置電器等取得增值稅發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。甲賓館5月需繳納多少增值稅？

答：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。

小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅額不能抵扣。

本期應(yīng)繳納增值稅：106/（1+3%）×3%=3.09萬元

3、A演藝公司為增值稅一般納稅人，2016年5月舉辦文藝表演5場，取得門票收入106萬元，A演藝公司5月購買背景布、音響道具、鋼構(gòu)舞臺等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。A演藝公司5月需繳納多少增值稅？

答：一般納稅人提供文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

（1）按一般計稅方法

該公司5月銷項稅額為106/(1+6%)×6%=6萬元

該公司5月進(jìn)項稅額為3萬元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為6-3=3萬元

（2）按簡易計稅方法

該公司5月應(yīng)納增值稅額為106/(1+3%)×3%=3.09萬元

4、B旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年5月收取單位和個人繳納的旅游費用300萬元，其中支付給旅游目的地的地接公司住宿費、餐飲費、交通費、門票費194萬元，地接公司開具了增值稅發(fā)票。B旅游公司本月購進(jìn)電腦、打印機等辦公設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。該公司5月需繳納多少增值稅，如何向旅游服務(wù)購買方開票？

答：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

該公司5月銷項稅額為（300-194）/(1+6%)×6%=6萬元

該公司5月進(jìn)項稅額為3萬元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為6-3=3萬元

收取的300萬元中，194萬元只能開具普通發(fā)票，106萬元可以開具專用發(fā)票。

5、C大酒店為增值稅一般納稅人，2016年5月提供住宿服務(wù)取得收入100萬元，提供餐飲服務(wù)取得收入100萬元，提供會議服務(wù)取得收入20萬元，提供水療、健身服務(wù)取得收入5萬元，出租附屬小花園作為婚紗拍攝場地取得收入5萬元，出租音響設(shè)備取得收入3萬元，商務(wù)中心銷售煙、酒、茶等商品取得收入20萬元。5月發(fā)生經(jīng)營成本為160萬元，其中購買修繕服務(wù)、清洗布草、添置電器、購買各類商品（煙、酒、茶、農(nóng)產(chǎn)品等）取得增值稅發(fā)票上注明的稅額合計12萬元。C大酒店全部選擇一般計稅方法，5月需繳納多少增值稅？

答：試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。

該酒店5月銷項稅額為（100+100+20+5）/(1+6%)×6%+5/(1+11%)×11%（不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+3/(1+17%)×17%（有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+20/(1+17%)×17%= 12.7+0.5+0.4+2.9=16.5萬元

該酒店5月進(jìn)項稅額為12萬元

該酒店5月應(yīng)納增值稅額為16.5-12=4.5萬元

6、D酒樓為增值稅一般納稅人，2016年10月提供餐飲服務(wù)（堂食）取得收入50萬元，提供外賣收入取得收入20萬元，10月購買食材、酒類等取得可抵扣進(jìn)項稅額5萬元。5月該酒樓需繳納多少增值稅？

答：餐飲業(yè)一般納稅人銷售非現(xiàn)場消費的外賣食品，屬于銷售貨物行為，適用17%稅率。堂食收入屬于提供餐飲服務(wù)，適用6%稅率。

該公司5月應(yīng)納增值稅額為[50/(1+6%)×6%+20/(1+17%)×17%]-5=2.8+2.9-5=0.7萬元

7、E幼兒園為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月取得以下收入：收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的教育費、保育費60萬元、課外特色班、興趣班費用5萬元、幼兒入園贊助費5萬元。購買特色班、興趣班專用教具取得增值稅發(fā)票，注明稅款0.2萬元。9月該幼兒園需繳納多少增值稅？

答：托兒所、幼兒園提供符合收費標(biāo)準(zhǔn)的教育費、保育費免征增值稅，超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進(jìn)項稅額不能抵扣。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。   

該公司5月應(yīng)納增值稅額為（5+5）/(1+3%)×3%=0.3萬元

8、F博物館為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月舉辦中國當(dāng)代書畫作品展覽取得以下收入：書畫展第一道門票收入20萬元，書畫展紀(jì)念品收入5萬元，書畫展講座收入5萬元。6月該博物館需繳納多少增值稅？

答：博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免稅。

該博物館6月應(yīng)納增值稅額為（5+5）/(1+3%)×3%=0.3萬元