（2）對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，
     ①本年新辦的小型微利企業,分段（按照經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算）計算：
     自2015年新辦月份起至2015年9月30日：按20%的稅率繳納企業所得稅；

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即：

新辦月份≥3，則應納稅所得額×（新辦月份-3）/新辦月份數×20%+年應納稅所得額×3/新辦月份數×20%×50%

新辦月份＜3，則年應納稅所得額×20%×50%

②本年注銷的小型微利企業,分段（按照經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算）計算：
     自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的稅率繳納企業所得稅；

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即：

經營月份≥9，則應納稅所得額×9/經營月份數×20%+年應納稅所得額×（經營月份-9）/經營月份數×20%×50%

經營月份＜9，則應納稅所得額×20%

三、關注臨界點計算
     1.自2015年1月1日起至2015年12月31日，對年應納稅所得額200,000.00元的小型微利企業，繳納企業所得稅=200,000.00×20%×50%=20,000.00元

2.自2015年1月1日起至2015年12月31日，對年應納稅所得額200,000.01元的小型微利企業，繳納企業所得稅=200,000.01×17.5%=35,000.00元

小型微利企業即多1分錢年應納稅所得額，多繳納15,000.00元的企業所得稅

小陳稅務：知道有坑，知道有臨界點，要的是會合理避開，如：多發點工資，多發點福利費（沒有超標的前提下）等等。

四、2015年第四季度所得稅預繳申報表
     1.實行查賬征收的企業
     預繳時當期的累計實際利潤額不超過30萬元（含）小型微利企業，享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表（附表3）》：第2行“符合條件的小型微利企業”欄，填報“A類預繳申報表”第9行“實際利潤額”×15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”×10%的積。

預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，應停止享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅。

需要提醒的是，上述的“預繳時當期的累計實際利潤額不超過30萬元（含）”是指2015年度的累計實際利潤不超過30萬元（含）。

2.核定征收企業
     預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，“B類預繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×15%的積。

需要提醒的是：分段計算是按照經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算，分月份實際所得額計算。 

預繳時累計應納稅所得額超過30萬元的，不再享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅。

需要提醒的是，上述的“預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元（含）”是指2015年度的累計應納稅所得額不超過30萬元（含）。

五、2015年度企業所得稅申報
     （一）實行查賬征收的企業
       1.年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業
     （1）在A100000（主表）第24行“稅率（25%）”填“25%”

（2）A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“一、符合條件的小型微利企業”填報:本行填報根據A100000（主表）第23行應納稅所得額計算的減征15%（25%-20%×50%）企業所得稅金額。

2.對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業

 （1）在A100000（主表）第24行“稅率（25%）”填“25%”

（2）A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“一、符合條件的小型微利企業”填報:本行填報根據A100000（主表）第23行應納稅所得額計算的減征7.5%（25%-17.5%）企業所得稅金額。

（二）核定征收企業

1.年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業

報表第12行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積。

2.對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業

報表第12行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與7.5%（25%-17.5%）的乘積。