向香港公司支付傭金要代扣代繳稅款
——更新時間：2009-04-15 10:15:37 點擊率: 3560
有客戶詢問，如果某香港公司給A公司介紹國內(nèi)客戶使其同A公司簽了合同。A公司需要付給香港公司傭金，在付給香港公司傭金的時候，A公司涉及哪些稅種？
首先是營業(yè)稅。香港公司為A公司介紹業(yè)務(wù)，應(yīng)屬于在我國境內(nèi)提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)行為，按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，香港公司應(yīng)屬于營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。如果香港公司沒有在大陸設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，A公司將為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。A公司在向香港公司支付傭金時應(yīng)按《營業(yè)稅稅目稅率表》服務(wù)業(yè)稅率5％，代扣代繳營業(yè)稅。計算公式：代扣代繳營業(yè)稅額＝支付傭金額×5％。
其次是企業(yè)所得稅。香港公司向貴公司介紹勞務(wù)取得傭金收入，如果提供介紹勞務(wù)的發(fā)生地在中國境外，則不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人；如果提供介紹勞務(wù)的發(fā)生地在中國境內(nèi)，則屬于非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，具體分以下兩種情況。
?。ㄒ唬┫愀酃驹谥袊硟?nèi)提供介紹勞務(wù)不超過183天不繳稅。
根據(jù)《內(nèi)地和香港避免雙重征稅安排》第七條營業(yè)利潤規(guī)定，“一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該一方征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在另一方的常設(shè)機構(gòu)在該另一方進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該另一方的常設(shè)機構(gòu)在該另一方進行營業(yè)，其利潤可以在該另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限”。該安排第五條規(guī)定，“一方企業(yè)直接或者通過雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個項目或者相關(guān)聯(lián)的項目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何12個月中連續(xù)或累計超過6個月的為限”。2006年8月21日修訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書》第三條：取消《安排》第五條第三款（二）項中“6個月”的規(guī)定，用“183天”代替。因此，如果香港公司在中國境內(nèi)提供介紹勞務(wù)不超過183天，根據(jù)（國家稅務(wù)總局2009年第19號令《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》）規(guī)定，“非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》并附送居民身份證明及稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他證明資料?！苯?jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后可以享受不征稅的稅收優(yōu)惠。
?。ǘ┫愀酃驹谥袊硟?nèi)提供介紹勞務(wù)超過183天要納稅。
如果香港公司在中國境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過183天，構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，則應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅”，并適用25％的法定稅率，但可以減除稅法規(guī)定的各項扣除。
綜上所述，貴公司支付給香港公司傭金，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。香港公司如果在中國境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過183天，構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
