《新所得稅法》的主要優(yōu)惠政策

      （一）關(guān)于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠借鑒國(guó)際稅收政策和我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)實(shí)行優(yōu)惠政策是非常必要的?？紤]到我國(guó)目前對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的15%的優(yōu)惠稅率，僅限于國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，區(qū)內(nèi)區(qū)外政策待遇不一致，難以充分發(fā)揮有效作用。因此，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新稅法”）規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，不再作地域限制，在全國(guó)范圍都適用。目的是繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的步伐，推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
　　考慮到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)執(zhí)行政策的操作性問(wèn)題，需要根據(jù)發(fā)展變化的情況不斷加以完善，具體內(nèi)容在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定比較妥當(dāng)。目前，國(guó)務(wù)院相關(guān)部門正在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究論證。
　?。ǘ╆P(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率在我國(guó)的企業(yè)總量中，小企業(yè)占比重很大。小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有特殊的地位。為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢(shì)，利用稅收政策鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，參照國(guó)際通行做法，新稅法規(guī)定對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率。
　?。ㄈ╆P(guān)于對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行150%加計(jì)扣除和對(duì)創(chuàng)業(yè)投資實(shí)行稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是新稅法規(guī)定稅收優(yōu)惠的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為貫徹落實(shí)國(guó)家科技發(fā)展綱要精神，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，新稅法實(shí)施后，與新稅法同步實(shí)行的實(shí)施條例中將具體規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行150%的加計(jì)扣除政策。這個(gè)扣除比例在全世界范圍內(nèi)是比較高的，有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)資金投入，提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
　　新稅法規(guī)定，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行按企業(yè)投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，從而引導(dǎo)社會(huì)資金更多投資中小高新技術(shù)企業(yè)，有利于風(fēng)險(xiǎn)投資盡快回收，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。
　?。ㄋ模╆P(guān)于對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等實(shí)行稅收優(yōu)惠根據(jù)新稅法的規(guī)定，將現(xiàn)行環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，主要目的是鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)以上方面的資金投入力度，更加突出產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，貫徹國(guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有利于我國(guó)節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。
　　（五）關(guān)于對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠新稅法規(guī)定，現(xiàn)行農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留。農(nóng)業(yè)是弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，世界各國(guó)一般都對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行特殊扶持政策。我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和增值能力，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局的優(yōu)化，對(duì)引導(dǎo)社會(huì)向農(nóng)業(yè)的投資、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、增加農(nóng)民收入和建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，將起到積極作用。
　　新稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施投資可以實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。保留并適度調(diào)整對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠，保持政策的連續(xù)性，有利于新稅法的順利通過(guò)和實(shí)施。
　　（六）關(guān)于對(duì)安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠就業(yè)是民生之本、安國(guó)之策，是社會(huì)和諧的基礎(chǔ)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，我國(guó)城鎮(zhèn)新成長(zhǎng)勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)的壓力非常大，就業(yè)問(wèn)題仍然較為突出。殘疾人員更是社會(huì)弱勢(shì)群體，安置殘疾人員就業(yè)任務(wù)尤為艱巨。
　　稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)企業(yè)安置特殊就業(yè)人員、擴(kuò)大就業(yè)的重要、有效措施，國(guó)家近年來(lái)已出臺(tái)了許多相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。為了進(jìn)一步完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策，在新稅法中，對(duì)該項(xiàng)政策做了適當(dāng)調(diào)整：（1）將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，有利于鼓勵(lì)社會(huì)各類企業(yè)吸納特殊人員就業(yè)，為社會(huì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，更好地保障弱勢(shì)群體的利益。（2）實(shí)行工資加計(jì)扣除政策并取消安置人員的比例限制。這樣調(diào)整，既有利于使所有安置人員就業(yè)的企業(yè)都能享受到稅收優(yōu)惠，也有利于把稅收優(yōu)惠真正落實(shí)到需要照顧的人群頭上，避免出現(xiàn)作假帶來(lái)的稅收漏洞。