扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）規(guī)定，從2009年1月1日起，經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策（注：按財稅[2008]1號文件規(guī)定執(zhí)行）。

　　西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠適用新目錄標準執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復》（國稅函[2009]399號）規(guī)定，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)適用目錄及銜接問題，繼續(xù)按照財稅[2006]165號的規(guī)定執(zhí)行（注：按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2005年本）》新目錄鼓勵類目錄的標準進行審核確認）。享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)外商投資企業(yè)適用目錄及銜接問題，按以下原則執(zhí)行：（一）自2008年1月1日起，財稅[2001]202號文件中《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》按國家發(fā)展和改革委員會公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》執(zhí)行。自2009年1月1日起，財稅[2001]202號文件中《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（第18號令）按國家發(fā)展和改革委員會與商務(wù)部發(fā)布的《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》執(zhí)行。（二）在相關(guān)目錄變更前，已按財稅[2001]202號文件規(guī)定的目錄標準審核享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，除屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄外，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止；對屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)，應自執(zhí)行新目錄的年度起，停止執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對符合新目錄鼓勵類標準但不符合原目錄標準的企業(yè)，應自執(zhí)行新目錄的年度起，就其按照西部大開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定計算的稅收優(yōu)惠期的剩余優(yōu)惠年限享受優(yōu)惠。

　　環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄制定。企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委下發(fā)了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（財稅[2009]166號），自2008年1月1日起施行。

　　汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2010]3號）規(guī)定，從2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6省（自治區(qū)、直轄市）汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

　　部分企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除比例提高

　　企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）提高了部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除標準，該文規(guī)定：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。此規(guī)定執(zhí)行時間自2008年1月1日起至2010年12月31日止。

　　公益性群眾團體需申請公益性捐贈稅前扣除資格

　　稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]124號）對此項政策進行了進一步規(guī)范。文件規(guī)定，公益性群眾團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。（一）由中央機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向財政部、國家稅務(wù)總局提出申請；（二）由縣級以上地方各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門提出申請；（三）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別每年聯(lián)合公布名單。需要提醒企業(yè)注意的是，對于通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，接受捐贈的群眾團體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

　　向自然人借款利息支出可以稅前扣除

　　新企業(yè)所得稅法實施后，企業(yè)向金融機構(gòu)和非金融企業(yè)借款的利息支出，均可以按稅法規(guī)定稅前扣除。但向自然人借款發(fā)生的利息支出能否稅前扣除一直未予明確。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）明確了“企業(yè)向自然人借款的利息支出符合條件的可稅前扣除。”文件規(guī)定：企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　　境外所得境外負擔稅收可以限額抵免

　　稅法規(guī)定，企業(yè)取得境外所得計征企業(yè)所得稅時，可以抵免境外已納或負擔所得稅額。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）對此進一步明確，要求企業(yè)應能準確計算確定當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額，不能準確計算實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。

　　可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：（一）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿唬ㄎ澹┌凑瘴覈髽I(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；（六）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　企業(yè)應按規(guī)定分國（地區(qū)）別計算境外稅額的抵免限額。屬于下列情形的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)核準，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免：（一）企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%，以上的外，可按境外應納稅所得額的12．5%作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)或政府機關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。（二）企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計算的境外應納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　明確了落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題

　　2010年2月22日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）（以下簡稱79號文件），就以下重要問題進行了明確：

　　1．提前收到的租金收入可以分期確認收入。79號文件規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　2．債務(wù)重組收入在合同生效時確認。按照稅法規(guī)定，對債務(wù)重組中債權(quán)人作出的債權(quán)讓步，債務(wù)人要確認為重組所得計入當期應納稅所得額。但何時確認所得，稅法并未明確。79號文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

　　3．股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不扣除留存收益。一般企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不僅有付款時間、轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效時間，而且還需要辦理相關(guān)的股權(quán)變更登記，有變更登記時間。按照79號文件規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。文件同時規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　4．分配溢價資本公積暫不征稅。企業(yè)所得稅法實施條例第十七條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照披投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。79號文件據(jù)此規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息，紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。但對于“被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。”

　　5．允許暫估固定資產(chǎn)成本并計提折舊。企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，因工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的情況比較普遍，為解決這類資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)及折舊稅前扣除問題，79號文件規(guī)定“可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。”稅法雖然允許企業(yè)資產(chǎn)在投入使用的次月計提折舊，但應在隨后的12個月之內(nèi)及時取得真實合法的結(jié)算發(fā)票，按實際金額調(diào)整。

　　6．免稅收入所對應的費用可以扣除。79號文件明確，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　7．企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度。按照稅法規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用，不能直接計入當期費用，要么在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，要么作為長期待攤費用處理，分期攤銷計入稅前扣除。鑒于此，79號文件規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定執(zhí)行。

　　8．從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)投資收益可以作為計算業(yè)務(wù)招待費比例的基數(shù)。從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)其主要收入為投資收益，企業(yè)所得稅法對如何確定其業(yè)務(wù)招待費的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)不盡明確。79號文件規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。顯然，按照權(quán)益法核算的投資收益因不屬被投資企業(yè)分配的股息紅利，不得作為計算業(yè)務(wù)招待費比例的基數(shù)。