青島迪愛生精細化學有限公司是世界500強企業日本DIC株式會社于1996年在中國設立的一家獨資研發機構，主要致力于精細化學品的研發。根據財政部、國家海關總署、國家稅務總局前不久發布的《關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅〔2009〕115號，以下簡稱“115號文”）規定，符合條件的內外資研發機構適用《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號，以下簡稱“44號令”和《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號，以下簡稱“45號令”)，在今年7月1日至明年底前，進口研發設備時免繳進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；采購國產研發設備時全額退還增值稅。

　　有專家表示，115號文的出臺不僅將有效減輕研發機構在增值稅全面轉型后形成的較重的稅收負擔，也讓我國的眾多內資研發機構在采購國產設備時獲得了與外資研發機構一樣的稅收優惠待遇；同時，這項稅收優惠政策也有望給國內的設備生產商帶來更多的商機。

　　外資研發中心終于松了一口氣

　　記者了解到，最期盼115號文出臺的莫過于國內的1200多家外資研發中心。外資研發中心是指跨國企業在我國設立的技術和產品研究機構。

　　為了吸引外資，利用國外的先進技術，我國一直大力支持外資研發機構的設立和發展。1996年、1998年和1999年，我國多次出臺政策規定，外商投資企業在投資總額內進口自用設備和采購國產設備時，只要設備屬于國家規定的免稅目錄范圍，免征其進口關稅和進口環節增值稅，全額退還國產設備增值稅。

　　但是，從2009年1月1日起，新的增值稅暫行條例頒布實施，我國實行全面的增值稅轉型，所有企業購買設備的進項增值稅都可以在銷項增值稅中進行正常抵扣。同時，為規范稅制，自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策停止執行。由于外資研發中心并不銷售產品，主要通過轉讓技術成果獲得收入，屬于營業稅納稅人，因此其采購設備時承擔的增值稅無法抵扣，造成稅負增加。同時，設備集中采購時增值稅進項稅規模較大而造成資金占用，外資研發中心資金成本相應增加。

　　雖然為保證政策調整平穩過渡，財政部和國家稅務總局今年初曾下發文件規定外商投資企業在2009年6月30日以前購進的國產設備，在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規定繼續執行增值稅退稅政策，但之后執行什么樣的政策一直沒有明確，一些外資研發中心在是否繼續購進設備和加大投入上猶豫不決。

　　青島迪愛生精細化學有限公司董事兼總經理宮強告訴記者，為了保證研發活動的順利進行，迪愛生每年都要采購400萬元左右的設備。按照以前的優惠政策，公司每年的免稅和退稅額度接近100萬元。而增值稅政策調整以后，除了5%~20%的關稅可以免繳以外，購進設備的增值稅由于公司沒有銷項增值稅而無法實現抵扣，公司每年要多負擔80萬元左右的增值稅。“由于我們的經費主要靠總公司按提前做好的預算撥付，因此今年公司的資金顯得格外緊張。115號文的及時出臺，讓我們終于松了一口氣，今年下半年購進的近200萬元設備不用再負擔增值稅了。”宮強說。

　　據了解，跨國企業為了降低研發成本，一般在多個國家特別是在發展中國家設立自己的研發機構。而研發機構的主要成本包括人力成本和設備成本兩項。專家表示，過去我國針對外商投資企業購買自用設備的免稅政策對外商投資企業具有很大的吸引力，從2000年以來不少外資企業在中國設立研發中心。但今年上半年以來，這項政策的取消讓很多外商投資企業產生了顧慮，以致上海、廣東等地的一些外資研發中心有減少投資的現象。考慮到外資研發中心是我國吸引外資，利用國外先進技術的一個重要平臺，支持和發展外資研發中心有利于完善我國東部沿海省市的產業結構和外資結構，同時還能夠為國內大學生提供更多的就業機會。因此，此次財政部等3個部門出臺的扶持研發機構采購設備稅收優惠政策，將從一定程度上減輕外資研發機構的資金壓力，解決其投資的后顧之憂。

　　內資研發機構獲得公平的待遇

　　與宮強對115號文的感受不一樣，青島海信移動技術股份有限公司計財部經理袁清林認為，從某種程度上來說，115號文對外資研發機構是一種政策上的延續，但對內資研發機構來說則是一項全新的政策——在采購國產設備上獲得了與外資研發機構一樣的稅收待遇。

　　青島海信移動技術股份有限公司是青島海信集團于2005年成立的一家獨資研發機構，主要從事基于TD技術的通信技術和產品的研發。據袁清林介紹，增值稅轉型前，根據2007年財政部、國家海關總署、國家稅務總局發布的44號令和45號令的規定，符合條件的內資科研院所和研發機構進口的科學研究和教學用品、科技開發用品免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。但是，對內資研發機構購買國產設備，國家并沒有實行比照外資企業退還增值稅的優惠政策。

　　袁清林告訴記者，這種內外有別的稅收優惠政策讓內資研發機構在與外資研發機構的研發設計競爭中處于不利地位，直接給內資研發機構提升研發能力和國內企業創新技術和產品兩個方面帶來不利影響。

　　袁清林說，第一，由于外資研發機構可以享受稅收優惠，在進口研發設備和采購國產設備時都比內資研發機構擁有價格優勢，易于購買到最好的設備。再加上優厚的薪酬，外資研發機構吸引了國內大量的高技術人才。比如IBM（中國）研究中心、SUN（中國）技術開發中心、諾基亞（中國）研究中心、微軟（中國）研究院等外資研發機構基本上已經挖走了中國內地最好的電子和通信領域的專家。沒有了人才和設備，內資研發機構提高研發能力就是一句空話。

　　第二，除了國家設立的公共研發機構，企業設立的研發中心取得的研發成果一般在集團公司內部進行轉讓，并不對外轉讓。外資研發機構更是這樣，其研發成果全部交給其總部使用。其他公司或中國公司要想使用其研發成果，必須付出高額的技術轉讓費，而對于一些關鍵性的技術，中國公司即使付出高的轉讓費也買不到。這樣一來，國內企業也就很難實現技術和產品的創新。沒有自主的核心技術，國內很多生產企業只能充當跨國企業的代工廠，從“中國制造”中獲取微薄利潤。

　　專家認為，115號文的出臺讓內外資研發機構在購買設備稅收待遇上實現了平等，對內資研發機構來說意義重大。袁清林表示，由于采購國產設備可以全額退還增值稅，海信集團正準備提高研發預算資金額度，支持海信移動技術股份有限公司在明年采購研發設備，加大對時下最熱門的TD通信技術的研發力度，爭取在今后幾年即將到來的3G熱潮中獲得優勢地位。

　　國內設備生產商贏得政策性商機

    “115號文明確了研發機構采購設備的稅收政策，實際上也給國內的設備生產商帶來了巨大的政策性商機。”青島市一家專門為各類實驗室生產大幅面繪圖儀的公司的財務經理表示。

　　這位財務經理認為，與其說115號文讓內外資研發機構在采購設備方面實現了稅收平等，不如說是消除了對國產設備的歧視政策，讓國內設備生產商獲得了與外國設備生產商競爭的價格資本。他說，增值稅轉型以前，內資研發機構采購國產設備不能像外資研發機構那樣退還增值稅，所以不少內資研發機構不愿采購國產設備。因此，他們公司生產的大幅面繪圖儀銷量十分有限。現在內外資研發機構一視同仁了，估計明年的銷量會有較大的增長。

　　這位財務經理還告訴記者，根據115號文的規定，他們已將明年的銷售對象鎖定為各大高校和國家設立的科研院所。他說：“這些研發機構數量多，購買能力相對較強。但他們對政策的了解和知曉程度不夠敏感，所以公司銷售部門已經制訂了詳細的推銷計劃，并派人前往一些研發機構進行商談。近期已有幾家內資企業派人到公司看貨，有的已經達成了購買意向。”他預測，由于115號文規定的優惠時間段為今年的7月1日至明年底，而2011年以后的政策并未明確。因此，一些研發機構可能會利用這個時間段集中采購設備。也就是說，國內研發設備的需求量可能會在明年有較大幅度的增長。

　　青島國稅局進出口稅收管理處有關負責人告訴記者，明年我國的設備生產企業在銷售方面應該會有一個比較好的預期。一是不少內資研發機構從降低成本的角度出發，將從采購進口設備轉向采購國產設備；二是明年我國經濟發展思路重在調結構促轉型，企業要實現成功轉型研發必須先行，明年各類企業的研發投入會有較大的增長，這會直接帶動對研發設備的采購需求。