編者按  在2015年12月28日召開的全國財政工作會議上，財政部部長樓繼偉指出，2016年及今后一個時期，要“全面推開‘營改增’改革，將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點范圍”，有關金融業“營改增”的問題再次受到廣泛關注。日前，國家稅務總局稅務干部進修學院舉辦金融業“營改增”與稅收風險防范高級培訓班，就“營改增”展開了探討。

金融企業準確、及時、完整把握政策

中國民生銀行稅務經理、第二批全國稅務領軍人才賈俊遠認為，金融業“營改增”涉及機構多，覆蓋面廣，實施難度較大。金融企業在準備、實施“營改增”時，應從準確、及時、完整三個層面理解工作目標，并以此為主線安排和控制項目實施。

準確性要求是“營改增”成功實施的基礎。金融企業要準確把握增值稅體系下，稅收政策實施的具體口徑和計稅處理。為此，金融機構，特別是大型金融機構，應積極主動與監管機關溝通，建立溝通渠道，多方面了解“營改增”政策，提前分析對企業可能產生的影響。在政策明確后，應深入分析政策，梳理業務、逐項分析，明確政策對企業的具體影響，提前做好相應的業務準備。此外，作為行業領先企業，也應充分承擔行業責任，及時與政策制定部門反饋行業情況和政策訴求，使政策更接近行業實際，從而促進行業發展。

及時性要求是“營改增”成功實施的關鍵。“營改增”是一項剛性改革，企業將依據最終確定的政策方案執行。多數金融機構業務復雜，信息系統應用廣泛。對于大型金融機構來說，還涉及機構網點多，相關客戶和業務對象數據巨大的情況。如果不能及時按照政策要求的時點計稅和開具發票等，將對企業整體經營造成重大損失；如果不能按照增值稅政策，調整和優化業務，也將產生負面影響。雖然“營改增”可能會安排過渡期，但是參照前期試點行業實施的情況，過渡期的安排可能無法滿足金融企業轉換需求。為此，金融企業要提前做好總體項目規劃和分解，提前做好系統改造、業務調整、稅控設備部署等核心環節的準備，確保在增值稅實施時點能夠滿足政策要求。

完整性要求是“營改增”成功實施的保障。“營改增”涉及企業運營的多個業務環節，對于大型金融企業來說，業務內容復雜，機構層級多覆蓋面廣，涉及人員多。完整性目標要求企業不僅需要關注增值稅體系下的發票開具、計稅納稅、財務核算等核心內容，還應從總體層面考慮全方位的應對和風險控制。為此，一方面要從整個公司層面提高認識，全面梳理業務，找出“營改增”全部相關的影響點和影響環節，將“營改增”的影響和內容傳達到相關部門和人員。另一方面，要提前做好增值稅體系下相關的制度流程建設，加強人員培訓，構建增值稅體系下的風險管控體系。

賈俊遠還認為，金融企業實施“營改增”的困難一方面來自于自身，另一方面來自于未來政策預期的不確定性。希望政策制定部門提高政策制定的透明度，提高相關企業的參與程度。

稅務機關深度了解金融業務模式

國家稅務總局稅務干部進修學院副教授趙國慶認為，由于金融業“營改增”的復雜性，對稅收征管是很大的挑戰。

趙國慶介紹，金融業是事關國計民生的重要行業。金融業內部業態復雜，有銀行、保險、證券、基金、信托和融資租賃等；同時，我國金融機構混業經營的趨勢越來越強，金融創新業務也層出不窮，這些都加大了對金融業實施“營改增”的難度。從國際經驗來看，從增值稅原理角度，在金融業實施增值稅制度也是極具挑戰的工作。目前很多實施增值稅的國家對于金融業中的貸款、投資等核心業務實行免征增值稅的政策。因此，我國對金融業實施“營改增”改革，可借鑒的國際經驗并不多。此外，考慮到資本的跨國流動性，各國對金融業制定稅收政策時，會進行充分的溝通和協調。在我國逐步放開人民幣資本項目可自由兌換的大背景下，金融業“營改增”需要充分考慮對資本市場發展的影響。

記者了解到，很多金融機構已經未雨綢繆，啟動了對“營改增”的前期咨詢工作。但是，由于國家政策一直不明確，很多工作無法開展。由于金融機構信息化水平很高，金融機構“營改增”必然會面臨復雜的系統改造壓力。因此，金融業人士建議財政部和國家稅務總局，盡早頒布政策，明確政策口徑，給予金融機構充分的時間進行系統改造。

趙國慶認為，金融業“營改增”將給稅務機關的管理帶來很大的挑戰。由于金融機構傳統上一直征收營業稅，而且對于銀行而言，在營業稅下一直沒有開具發票，都是通過自制單據和客戶結算。因此，稅務機關對于金融機構以往的稅務關注主要側重在成本費用端，對收入端的稅務問題關注較少。但是，這幾年來，金融機構在收入端的金融創新業務越來越復雜，收入的實現方式、實現環節和實現時點都各有不同。目前，對于金融機構間同業往來利息收入是免營業稅的。因此，將來對金融機構各種創新業務收入性質的界定，會直接影響稅基。

“營改增”后，由于金融機構必須開具發票和客戶結算，稅務機關監管的壓力也會加大。建議稅務機關在強化對金融機構收入端稅務管理時，要加深對金融機構業務開展模式的了解，否則會導致很多的稅企爭議，這些問題在前期融資租賃行業“營改增”中已經有所體現。

總之，金融業“營改增”是一項攻堅戰，需要稅務機關和納稅人的共同配合，才能完成這項重要的稅制改革。