有關(guān)房產(chǎn)稅案例分析一

——更新時間：2008-05-13 04:25:13 點擊率: 4537

1、案例簡介：某市一企業(yè)，主要經(jīng)營范圍為木器加工與銷售，在職職工120人。2005年12月，地稅稽查局對該企業(yè)進行納稅稽查，通過對該企業(yè)2005年度納稅資料和有關(guān)的憑證、賬簿的審查發(fā)現(xiàn)：

（1）該企業(yè)賬面房產(chǎn)原值180.50881萬元, 2005年上半年繳納房產(chǎn)稅7581.37元。2005年下半年未計提申報房產(chǎn)稅。

（2）該企業(yè)營業(yè)用房兩間，出租給公司職工經(jīng)營，每月上交1200元，公司不負擔任何費用，2005年全年收入為1.44萬元，公司財務(wù)賬上借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，但未作為出租房屋收入申報繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。

2、案例分析及稅務(wù)處理：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)就其自用房產(chǎn)和出租房產(chǎn)計繳房產(chǎn)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)就其出租房產(chǎn)的租金收入按5%稅率計繳營業(yè)稅。

（1）該企業(yè)應(yīng)補繳營業(yè)稅 14400X5%=720元

（2）該企業(yè)應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加

720X7%+720X4%=79.2元

（3）該企業(yè)應(yīng)補繳的房產(chǎn)稅

7581.37+14400X12%=9309.37元

其中7581.37元為按房產(chǎn)計稅價值計征的2005年下半年的房產(chǎn)稅，1728元為按房產(chǎn)租金收入計征的2005年全年的房產(chǎn)稅。

從以上情況看，該案件不復雜，但帶有一定的普遍性，反映出現(xiàn)階段有些納稅戶對地方稅的一些小稅種主觀上不夠重視，加上對有些地方稅稅種的稅收規(guī)定把握不準確，在客觀上造成了偷稅行為的發(fā)生。另外，企業(yè)把房屋出租給自己單位的職工，房屋租金掩蓋在繳納管理費的形式下，有一定的隱蔽性。

3、賬務(wù)調(diào)整

（1）計提少繳的稅款

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 799.2

借：管理費用 9309.37

貸：應(yīng)交稅金`---應(yīng)交營業(yè)稅 720

---應(yīng)交城建稅 50.4

---應(yīng)交教育費附加 28.8

---應(yīng)交房產(chǎn)稅 9309.37

（2）上繳稅金

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅 720

---應(yīng)交城建稅 50.4

---應(yīng)交教育費附加 28.8