有關房產稅案例分析二
——更新時間：2008-05-13 04:27:13 點擊率: 4292
1、案例簡介：某市聯運公司，系交通局下屬的集體企業，注冊資金368萬元，現有職工274人，經營公路鐵路聯運，國內、國際集裝箱和汽車客貨運輸。2004年度賬面實現主營業務收入430萬元。主營利潤22萬元，其他業務利潤13萬元，營業外收入42萬元，利潤總額53萬元。
在2005年的日常稅務稽查中，稽查人員發現該公司房租收入數額較大，但未及時申報繳納房產稅，且房租收入歸類混亂，有些收入反映在“其他業務收入”賬戶，有些則反映在“營業外收入”賬戶。稅務人員經查詢得知，收入歸類混亂是年度中間會計更換頻繁所致。經核實，該公司2005年1月至9月期間共取得房租收入26萬元，未申報房產稅。
2、案例分析及稅務處理：根據《房產稅暫行條例》第三條規定，房產出租的，以房產租金收為房產稅的計稅依據；第四條規定，房產稅的稅率，依照房產租金收計算繳納的，稅率為12%。因此，該聯運公司應補繳房產稅3.12萬元。
從客觀上看，該公司違反《會計法》有關規定在年度中間頻繁更換會計，導致會計工作缺乏連續性，執行會計制度不嚴格，從而忽視了房產稅的及時申報工作。
從主觀上看，由于房產稅是小稅種，公司領導和會計以前接觸較少，這方面的納稅意識薄弱，因此房租收入雖作“其他業務收入”或“營業外收入”卻不及時申報納稅。
3、賬務調整：
（1）提取房產稅時，
借：管理費用 31200
貸：應交稅金-----應交房產稅 31200
（2）上繳稅款時，
借：應交稅金---應交房產稅 31200
貸：銀行存款 31200
