中華人民共和國財政部令第89號

財政部對《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）進行了修訂，修訂后的《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》已經部長辦公會審議通過。現予公布，自2017年10月1日起施行。

部長 肖捷  

2017年8月20日

　會計師事務所執業許可和監督管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范會計師事務所及其分所執業許可，加強對會計師事務所的監督管理，促進注冊會計師行業健康發展，根據《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中華人民共和國合伙企業法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規，制定本辦法。

第二條 財政部和省、自治區、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）對會計師事務所和注冊會計師進行管理、監督和指導，適用本辦法。

第三條省級財政部門應當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區會計師事務所執業許可工作，并對本地區會計師事務所進行監督管理。

財政部和省級財政部門應當加強對會計師事務所和注冊會計師的政策指導，營造公平的會計市場環境，引導和鼓勵會計師事務所不斷完善內部治理，實現有序發展。

省級財政部門應當推進網上政務，便利會計師事務所執業許可申請和變更備案。

第四條 會計師事務所、注冊會計師應當遵守法律、行政法規，恪守職業道德，遵循執業準則、規則。　

第五條 會計師事務所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執業，受法律保護，任何單位和個人不得違法干預。

第六條 會計師事務所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。

會計師事務所從事證券服務業務和經法律、行政法規規定的關系公眾利益的其他特定業務，應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財政部的監督。

第二章 會計師事務所執業許可的取得

第七條 會計師事務所應當自領取營業執照之日起60日內，向所在地的省級財政部門申請執業許可。

未取得會計師事務所執業許可的，不得以會計師事務所的名義開展業務活動，不得從事《注冊會計師法》第十四條規定的業務（以下簡稱注冊會計師法定業務）。

第八條 普通合伙會計師事務所申請執業許可，應當具備下列條件：

（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規定條件；

（二）書面合伙協議；

（三）有經營場所。

第九條 特殊普通合伙會計師事務所申請執業許可，應當具備下列條件：

（一）15名以上由注冊會計師擔任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規定條件；

（二）60名以上注冊會計師；

（三）書面合伙協議；

（四）有經營場所；

（五）法律、行政法規或者財政部依授權規定的其他條件。

第十條 有限責任會計師事務所申請執業許可，應當具備下列條件：

（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規定條件；

（二）不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（三）股東共同制定的公司章程；

（四）有經營場所。

第十一條 除本辦法第十二條規定外，會計師事務所的合伙人（股東），應當具備下列條件：

（一）具有注冊會計師執業資格；

（二）成為合伙人（股東）前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰；

（三）最近連續3年在會計師事務所從事審計業務且在會計師事務所從事審計業務時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執業資格后最近連續5年在會計師事務所從事審計業務；

（四）成為合伙人（股東）前3年內沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務所執業許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所執業許可的決定；

（五）在境內有穩定住所，每年在境內居留不少于6個月，且最近連續居留已滿5年。

因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執業資格的，其被吊銷、撤銷執業資格之前在會計師事務所從事審計業務的年限，不得計入本條第一款第三項規定的累計年限。

第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規定的條件，但具有相關職業資格的人員，經合伙協議約定，可以擔任特殊普通合伙會計師事務所履行內部特定管理職責或者從事咨詢業務的合伙人，但不得擔任首席合伙人和執行合伙事務的合伙人，不得以任何形式對該會計師事務所實施控制。具體辦法另行制定。

第十三條 普通合伙會計師事務所和特殊普通合伙會計師事務所應當設立首席合伙人，由執行合伙事務的合伙人擔任。

有限責任會計師事務所應當設立主任會計師，由法定代表人擔任，法定代表人應當是有限責任會計師事務所的股東。

首席合伙人（主任會計師）應當符合下列條件：

（一）在境內有穩定住所，每年在境內居留不少于6個月，且最近連續居留已滿10年；

（二）具有代表會計師事務所履行合伙協議或者公司章程授予的管理職權的能力和經驗。

第十四條 會計師事務所應當加強執業質量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊會計師和其他從業人員在執業質量控制中的權責體系。

首席合伙人（主任會計師）對會計師事務所的執業質量負主體責任。審計業務主管合伙人（股東）、質量控制主管合伙人（股東）對會計師事務所的審計業務質量負直接主管責任。審計業務項目合伙人（股東）對組織承辦的具體業務項目的審計質量負直接責任。

第十五條 注冊會計師擔任會計師事務所的合伙人（股東），涉及執業關系轉移的，該注冊會計師應當先在省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱省級注冊會計師協會）辦理從原會計師事務所轉出的手續。若為原會計師事務所合伙人（股東）的，還應當按照有關法律、行政法規，以及合伙協議或者公司章程的規定，先辦理退伙或者股權轉讓手續。

第十六條 會計師事務所的名稱應當符合國家有關規定。未經同意，會計師事務所不得使用包含其他已取得執業許可的會計師事務所字號的名稱。

第十七條 申請會計師事務所執業許可，應當向其所在地的省級財政部門提交下列材料：

（一）會計師事務所執業許可申請表；

（二）會計師事務所合伙人（股東）執業經歷等符合規定條件的材料；

（三）擬在該會計師事務所執業的注冊會計師情況匯總表；

（四）營業執照復印件；

（五）書面合伙協議或者公司章程復印件；

（六）經營場所產權證明或者使用權證明復印件。

合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應當提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。

因合并或者分立新設會計師事務所的，申請時還應當提交合并協議或者分立協議。

申請人應當對申請材料內容的真實性、準確性、完整性負責。

第十八條 省級財政部門應當對申請人提交的申請材料進行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在接到申請材料后5日內一次性告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應當受理。受理申請或者不予受理申請，應當向申請人出具加蓋本行政機關專用印章和注明日期的書面憑證。

省級財政部門受理申請的，應當將申請材料中有關會計師事務所名稱以及合伙人（股東）執業資格及執業時間等情況在5日內予以公示。

第十九條 省級財政部門應當通過財政會計行業管理系統對申請人有關信息進行核對，并自受理申請之日起30日內作出準予或者不予會計師事務所執業許可的決定。

第二十條 省級財政部門作出準予會計師事務所執業許可決定的，應當自作出準予決定之日起10日內向申請人出具準予行政許可的書面決定、頒發會計師事務所執業證書，并予以公告。準予許可決定應當載明下列事項：

（一）會計師事務所的名稱和組織形式；

（二）會計師事務所合伙人（股東）的姓名；

（三）會計師事務所首席合伙人（主任會計師）的姓名；

（四）會計師事務所的業務范圍。