內(nèi)部控制管理辦法
第一條、公司對有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用，這就是內(nèi)部控制制度。建立公司內(nèi)部控制制度，就在公司內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。
第二條、公司在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。
第三條、明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。公司健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，是公司對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計(jì)劃員（或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人）審查清款數(shù)額、內(nèi)容及收款單是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核清款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后，編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會(huì)計(jì)員審核），前后須四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購匯款的報(bào)賬業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報(bào)賬單，貨運(yùn)人員提貨，倉庫保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)人員審核發(fā)票、賬單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報(bào)銷。
第四條、明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩個(gè)以上人員，對領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé)；倉庫材料明細(xì)要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬；管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代替或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)稱制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。
第五條、明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、人數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報(bào)表數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
第六條、明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。如為了保證物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫現(xiàn)金，遇到的差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。
第七條、明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。
1、計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查賬和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填輸出記賬憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無簽名或蓋章視為無效憑證，不得進(jìn)行賬務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入的錯(cuò)誤，對于原始憑證與記賬憑證中的差錯(cuò)卻無法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后，交稽核員稽核。對于審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納員進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)庫存中，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)，任何人不利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變形。
3、對會(huì)計(jì)工作電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目標(biāo)代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對信息提供保護(hù)，通過用戶密碼口令的檢查，來識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級(jí)）的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互制約的目的，明確各自的責(zé)任。
第八條、保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行主要措施有以下幾點(diǎn)：
１、公司必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。公司的用人政策直接影響著公司能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充實(shí)會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，則必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。
２、公司必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職能不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和公司內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向公司最高管理部門提出報(bào)告，從而保證公司的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。
３、應(yīng)發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期不定期地對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，以杜絕公司管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。
