處于二免三減半期間的高新技術企業，08年適用所得率是多少？

——更新時間：2016-03-09 03:33:32 點擊率: 4521

咨詢問題：
　　先將我公司情況簡單列舉如下：1、是生產經營期限為10年以上的外商投資企業，2006-2010處于二免三減半期間 2、2007及以前年度均被評為高新技術企業，享受15%的低稅率優惠 3、2008年根據新辦法被評為高新技術企業，按新所得稅法適用低稅率15% 對于2008年我公司適用所得稅的問題目前存在三種說法，一種說法是按15%的高新技術企業優惠稅率減半征收，第二種說法是按25%的法定稅率減半征收，第三種說法是按18%的過渡期優惠稅率減半征收。根據國家稅務總局《關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》第四款的說法：“認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。” 上述第四款的最后一句話我們應該如何理解？我們自己的二種理解分別如下：其一：高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報，且可按15%的稅率享受過渡性稅收優惠，即我公司2008-2010年所得稅匯算清繳時按7.5%的所得稅率；其二：高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報，但按18%-25%逐年遞增的方式享受過渡性稅收優惠，即我公司2008-2010年所得稅匯算清繳時按9%-10%-11%的所得稅率。我公司2008年適用所得稅率倒底是多少，懇請國稅總局領導給予數字及文字的明確答復，謝謝！

　
　　回復意見：
　　根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]第039號）規定：
　　“一、新稅法公布前批準設立的企業稅收優惠過渡辦法
　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
　　自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。
　　享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業；實施過渡優惠政策的項目和范圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》（見附表）執行。
　　三、實施企業稅收過渡優惠政策的其他規定
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　　企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。” 　　
　　根據《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策有關問題的通知》（財稅[2008]21號）規定：
　　“二、對按照國發[2007]39號文件有關規定適用15%企業所得稅率并享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，應一律按照國發[2007]39號文件第一條第二款規定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅，即2008年按18%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計算的應納稅額實行減半征稅。
　　對原適用24%或33%企業所得稅率并享受國發[2007]39號文件規定企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，2008年及以后年度一律按25%稅率計算的應納稅額實行減半征稅。 ” 　　
　　根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規定：
　　“一、執行《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。
　　二、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。
　　企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受?！?nbsp; 　　
　　根據上述規定，貴公司可以選擇企業所得稅過渡優惠政策或新稅法及實施條例規定的優惠政策之一，即存在交叉的企業可選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。如果貴公司選擇新所得稅法高新技術企業優惠，則2008年企業所得稅率為15%。如貴公司選擇享受過渡優惠政策，則2008年企業所得稅率為18%，計算的應納稅額減半征稅。可見貴公司選擇享受過渡優惠政策會更有利。

國家稅務總局
2009/05/1