三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接

      （一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，按照減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等）的金額后的差額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。

       單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。

      （二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，按照減去已經(jīng)支付非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等）的金額后的差額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。

      （三）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      1.登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額

      新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)余”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

      2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整

      單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額（將來(lái)很可能列支）和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政撥款資金預(yù)付的金額、非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目

      由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位無(wú)需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。

      單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

      單位存在2018年12月31日前需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。

      單位對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。

      四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接

      （一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表

      單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。

      （二）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

      單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

      單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。

      五、其他事項(xiàng)

      （一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的單位，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)庫(kù)〔2013〕219號(hào)），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。

      （二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度的單位，應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。

      附表1：

行政單位原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表一

      附表2：

行政單位原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表二

      附表3：

行政單位新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表