例示2：小型微利B企業(yè)2015年1～9月合計利潤21萬元，10～12月份合計利潤12萬元，2015年累計利潤總額33萬元減除可彌補的以前年度虧損8萬元，實際利潤累計金額為25萬元，在2016年度1月份預繳2015年四季度企業(yè)所得稅時：  　　
　?。?）2015年1～9月份應繳所得稅：  　　
　　25×9/12×20%＝18.75×20%＝3.75萬元  　　
　?。?）2015年10～12月份應繳所得稅：  　　
　　25×3/12×50%×20%＝0.625萬元  　　
　?。?）2015年度實際應繳所得稅：  　　
　　3.75＋0.625＝4.375萬元  　　
　　（4）預繳2015年四季度所得稅：  　　
　　將全年應繳企業(yè)所得稅4.375萬元減除“實際已預繳的所得稅額”，即為“本季實際應補（退）所得稅額”。  　　
　　例示3：小型微利C企業(yè)2015年度應納稅所得額30萬元（其中：1～9月28萬元，10～12月2萬元），其2015年度四季度應退企業(yè)所得稅0.35萬元，具體計算如下：  　　
　　（1）2015年度應繳所得稅：  　　
　　30×9/12×20%＋30×3/12×50%×20%＝4.5＋0.75＝5.25萬元  　　
　?。?）2015年1～9月份已按財稅〔2015〕34號文件預繳所得稅：  　　
　　28×20%＝5.6萬元  　　
　?。?）2015年四季度預繳時應補（退）所得稅：  　　
　　5.25－5.6＝－0.35萬元  　　
　　例示4：小型微利D企業(yè)2015年4月份開業(yè)，4～12月應納稅所得額為27萬元，則該企業(yè)2015年的應納稅所得額就為27萬元，而非將27萬元按9個月再折算出12個月的應納稅所得額36萬元。其2015年度經(jīng)營月份數(shù)為9個月，10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，2015年度應繳企業(yè)所得稅為4.5萬元，具體計算如下：  　　
　　（1）2015年4～9月份應繳所得稅：  　　
　　27×6/9×20%＝18×20%＝3.6萬元  　　
　?。?）2015年10～12月份應繳所得稅：  　　
　　27×3/9×50%×20%＝9×50%×20%＝0.9萬元  　　
　?。?）2015年度全年應繳所得稅：  　　
　　3.6＋0.9＝4.5萬元  　　
　　例示5：E企業(yè)2015年11月開業(yè)，11～12月份的應納稅所得額為28萬元，則該企業(yè)2015年的應納稅所得額就為28萬元，2015年度經(jīng)營月份數(shù)和10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)均為2個月，其2015年度應繳企業(yè)所得稅為2.8萬元，具體計算如下：
28×2/2×50%×20%＝2.8萬元  　　
　　例示6：小型微利F企業(yè)2015年11月份注銷，其1～11月份應納稅所得額為22萬元，其2015年度應繳企業(yè)所得稅為4萬元，具體計算如下：  　　
　?。?）2015年1～9月份應繳所得稅：  　　
　　22×9/11×20%＝18×20%＝3.6萬元  　　
　?。?）2015年10～11月份應繳所得稅：  　　
　　22×2/11×50%×20%＝4×50%×20%＝0.4萬元  　　
　　（3）2015年11月份注銷時全年應繳所得稅：  　　
　　3.6＋0.4＝4萬元 　　
　　注：如果小型微利企業(yè)是在2015年10月份以前注銷，其2015年實際經(jīng)營期的應納稅所得額不超過20萬元的，則按財稅〔2015〕34號文件規(guī)定，將所得減半計入年應納稅所得額，適用20%的稅率計繳企業(yè)所得稅。至于對注銷企業(yè)清算時涉及的企業(yè)所得稅，仍按相關(guān)清算規(guī)定執(zhí)行。  　　
　　四、準確運用小小微優(yōu)惠政策的關(guān)鍵 

通過以上幾個案例的計算，可見在2015年度實施財稅〔2015〕99號文件最新優(yōu)惠政策以及與財稅〔2015〕34號文件銜接的關(guān)鍵是：一個所得基準，分段計算稅額。即，能否享受減按20%稅率（減低稅率）和將所得減按50%計入應納稅所得額（減半征稅）的優(yōu)惠，均須以年度全部應納稅所得額為判別指標，而非以減除2015年10～12月所得后的余額來判斷其他月份是否超過20萬元。也就是說，2015年度應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的，全年可享受減低稅率的優(yōu)惠，但只有10～12月的所得可以享受減半征稅的優(yōu)惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。到了2016年度，上述問題也就自然都解決了，直接以年應納稅所得額來判定即可。  　　
　　從以上多個案例，結(jié)合財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件的計稅規(guī)定，可以總結(jié)出2015年經(jīng)營期滿12個月的小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅實際稅負率：  　　
　　年應納稅所得額不超過20萬元（含）的,稅負率為：20%×50%＝10%；  　　
　　年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含）之間的,稅負率為：9/12×20%＋3/12×50%×20%＝17.5%；  　　
　　說明事項：由于最新政策的調(diào)整，如何填報2015年四季度的《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表》，需等待國家稅務總局發(fā)布相關(guān)填報說明的補充文件，對國家稅務總局2015年第31號公告的填報規(guī)定進行修改后，再據(jù)此填報。