十五、哪些賬戶在《管理辦法》規(guī)定的盡職調(diào)查范圍之內(nèi)？
　　從2017年7月1日起，我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同開展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過盡職調(diào)查識(shí)別賬戶持有人是否為非居民。
　　在實(shí)踐中，某些金融賬戶被用來跨國逃避稅的風(fēng)險(xiǎn)較低，因此，《管理辦法》參照國際標(biāo)準(zhǔn)也規(guī)定了一些免予盡職調(diào)查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會(huì)保障類賬戶、定期人壽保險(xiǎn)合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。相關(guān)條件在《管理辦法》中均有具體規(guī)定。
　　十六、所有類別賬戶的盡職調(diào)查程序一樣嗎？
　　《管理辦法》將賬戶分為個(gè)人和機(jī)構(gòu)兩類賬戶，每類賬戶又分為新開賬戶和存量賬戶。不同類別賬戶的盡職調(diào)查要求和程序有所不同。簡單來說，新開賬戶盡職調(diào)查要求相對(duì)嚴(yán)格，需要開戶人提供其稅收居民身份聲明文件，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)開戶資料進(jìn)行合理性審核。存量賬戶盡職調(diào)查程序相對(duì)簡易，金融機(jī)構(gòu)主要依據(jù)留存資料進(jìn)行檢索。有條件的金融機(jī)構(gòu)可以選擇將新開賬戶盡職調(diào)查要求適用于存量賬戶。具體要求詳見下表：

賬戶類別			描述	盡職調(diào)查程序	時(shí)間要求
個(gè)人	新開		2017.7.1以后開立	聲明文件+合理性審核	2017.7.1 開始
	存量	低凈值	截至2017.6.30賬戶加總余額≤100萬美元	檢索留存資料（電子）	2018.12.31完成
		高凈值	截至2017.6.30賬戶加總余額＞100萬美元	檢索留存資料（電子+紙質(zhì)）+詢問客戶經(jīng)理	2017.12.31完成
機(jī)構(gòu)	新開		2017.7.1以后開立	聲明文件+合理性審核	2017.7.1 開始
	存量	小額	截至2017.6.30賬戶加總余額≤25萬美元	無需處理	無
		其他	截至2017.6.30賬戶加總余額＞25萬美元	檢索留存資料+部分賬戶聲明文件	2018.12.31完成

　　十七、金融機(jī)構(gòu)需要做好哪些執(zhí)行準(zhǔn)備工作？
　　為執(zhí)行《管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并完成相關(guān)信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造。金融機(jī)構(gòu)還需加強(qiáng)對(duì)本機(jī)構(gòu)相關(guān)崗位工作人員的培訓(xùn)，使其具備開展非居民金融賬戶盡職調(diào)查的意識(shí)和能力。此外，金融機(jī)構(gòu)還可以通過印制宣傳資料等形式對(duì)客戶進(jìn)行宣傳，使其了解《管理辦法》的相關(guān)背景，配合金融機(jī)構(gòu)完成盡職調(diào)查工作。
　　需要注意的是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)于2017年12月31日前登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)辦理注冊(cè)登記，為下一步信息報(bào)送做好準(zhǔn)備。
　　十八、金融機(jī)構(gòu)可以委托其他機(jī)構(gòu)履行盡職調(diào)查義務(wù)嗎？
　　金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方履行盡職調(diào)查義務(wù)，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。基金、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查，并向委托機(jī)構(gòu)提供信息用于報(bào)送。為了保證實(shí)施效果，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料，保存期限至少五年。
　　十九、《管理辦法》后續(xù)配套措施有哪些？
　　相關(guān)部門將制定配套的金融機(jī)構(gòu)信息報(bào)送規(guī)定，明確報(bào)送渠道、格式和相關(guān)技術(shù)規(guī)范，以便于金融機(jī)構(gòu)將通過盡職調(diào)查收集的信息報(bào)送給相關(guān)部門。
　　為方便金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾深入了解有關(guān)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的內(nèi)容，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上將開設(shè)專題網(wǎng)頁(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)，集中發(fā)布參考資料，包括各國稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則、納稅人識(shí)別號(hào)編碼規(guī)則、常見問題等，供金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾學(xué)習(xí)參考。
　　二十、客戶隱私會(huì)泄露嗎？
　　金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送非居民賬戶信息，不會(huì)造成客戶信息泄露。一是《管理辦法》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)客戶信息嚴(yán)格保密。二是金融機(jī)構(gòu)有義務(wù)向客戶充分說明其需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不會(huì)在客戶不知情的情況下收集賬戶信息。三是相關(guān)部門應(yīng)按規(guī)定對(duì)客戶信息進(jìn)行保密。四是兩國稅務(wù)主管當(dāng)局間通過經(jīng)安全加密的統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)開展信息交換。五是金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的客戶信息原則上僅用于稅收征管目的。
　　二十一、信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)？
　　金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換是各國（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并非直接用于征稅。對(duì)評(píng)估列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有針對(duì)性地開展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠信申報(bào)納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。
　　二十二、對(duì)海外華僑華人有何影響？
　　在我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶的華僑華人，應(yīng)在開戶時(shí)向金融機(jī)構(gòu)提供個(gè)人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非居民標(biāo)識(shí)，賬戶持有人需配合金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)其是否為非居民。對(duì)于確認(rèn)為非居民的華僑華人，金融機(jī)構(gòu)將收集并報(bào)送賬戶信息，由國家稅務(wù)總局交換給稅收居民國稅務(wù)主管當(dāng)局；確認(rèn)為中國稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會(huì)收集和交換。
　　在我國境外有金融賬戶的華僑華人，如果所在國（地區(qū)）也實(shí)施了“標(biāo)準(zhǔn)”，華僑華人需配合當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)確認(rèn)其稅收居民身份。確認(rèn)為中國稅收居民的華僑華人，所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局將向國家稅務(wù)總局提供相關(guān)賬戶信息；確認(rèn)為所在國（地區(qū)）稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會(huì)報(bào)回國內(nèi)。
　　如果華僑華人所在國（地區(qū)）不實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，其本人大部分情況下不會(huì)受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機(jī)構(gòu)的控制人，那么該投資機(jī)構(gòu)在實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國家（地區(qū)）開立賬戶時(shí)，對(duì)方金融機(jī)構(gòu)將收集控制人的信息，也就是其本人信息。
　　二十三、我國居民個(gè)人在境外開立賬戶有何注意事項(xiàng)？
　　在已承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國家（地區(qū)）設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，都需要識(shí)別非居民賬戶，并向所在地稅務(wù)當(dāng)局報(bào)送賬戶相關(guān)信息。我國稅收居民個(gè)人在這些國家（地區(qū)）開立金融賬戶時(shí)，需要提供稅收居民身份信息，包括我國納稅人識(shí)別號(hào)。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定，對(duì)于以中國居民身份證為有效身份證明的個(gè)人，其納稅人識(shí)別號(hào)為其居民身份證號(hào)碼。由于金融機(jī)構(gòu)可能需要核驗(yàn)賬戶持有人相關(guān)證件，我國居民個(gè)人在境外開立賬戶請(qǐng)帶好本人居民身份證。對(duì)于以外國護(hù)照等其他證件作為有效身份證明的個(gè)人，其納稅人識(shí)別號(hào)規(guī)則請(qǐng)參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站