2010年上半年國家頒布的企業(yè)所得稅政策主要有34個文件，現(xiàn)歸納整理如下，供工作中參考：

　　一、征稅及收入確認政策。

　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于火力發(fā)電企業(yè)有關(guān)項目能否享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]710號）明確：內(nèi)蒙古蒙達發(fā)電有限責(zé)任公司從事的主營業(yè)務(wù)是火力發(fā)電，其發(fā)電煤耗屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》中的限制類項目，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財稅[2006]165號）的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)自2006年1月1日起停止執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　同樣，該公司投運發(fā)電機組脫硫改造項目是為其自身發(fā)電業(yè)務(wù)進行的技術(shù)改造，不屬于產(chǎn)生業(yè)務(wù)收入的對外營業(yè)項目，不能依據(jù)其投運發(fā)電機組脫硫改造項目享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復(fù)》（國稅函[2010]69號）明確，外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實施關(guān)停并清算導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠時，按以下規(guī)定處理：

　　（1）根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。

　　（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]049號）有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓，不論出租、轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后，均應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳就該購買設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　（3）外商投資企業(yè)的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認問題的批復(fù)》（國稅函[2010]150號）明確，廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓武宣縣盤龍鉛鋅礦有限責(zé)任公司相關(guān)股權(quán)取得的現(xiàn)金收入，應(yīng)在合同或協(xié)議生效后、雙方完成股權(quán)變更手續(xù)時確認該項交易收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤龍鉛鋅礦有限責(zé)任公司的相關(guān)股權(quán)所取得的所得，應(yīng)在各自的企業(yè)登記注冊地申報繳納企業(yè)所得稅。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知》（國稅函[2010]201號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，以企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定確認收入和計稅成本，計算確定當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：

　　（1）企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

　　（2）企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

　　（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，但不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　（4）企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確定收入的實現(xiàn)。但被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　（5）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

　　（6）企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　（7）企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)這一規(guī)定處理。

　　（8）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

　　二、稅前扣除政策。

　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失按以下方法處理：

　　（1）企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除而未能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除。

　　（2）企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。

　　（3）企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息支出，同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予按《企業(yè)所得稅法》第八條及其《實施條例》第二十七條規(guī)定扣除。

　　（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

　　（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　　需要注意的是：

　　企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2010]80號）明確：

　　（1）省級農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及為此購置并發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等，應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。

　　（2）各項費用分攤公式如下：

　　各基層社本年度應(yīng)分攤的費用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項費用×本年度該基層社營業(yè)收入÷本年度各基層社營業(yè)總收入。

　　各基層社對分攤的上述費用，可在按季或按月申報預(yù)繳所得稅時扣除，年終匯算。

　　省聯(lián)社每年制定費用分攤方案后，應(yīng)報省級國家稅務(wù)局確認后執(zhí)行。由于特殊情況需要改變上述分攤方法的，由省聯(lián)社提出申請，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認后執(zhí)行。

　　（3）本通知實施前，經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)，有關(guān)省聯(lián)社已向基層社收取專項資金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，凡該項資金已按稅務(wù)總局單項批復(fù)由各基層社分攤在稅前扣除的，其相應(yīng)資產(chǎn)不得再按照本辦法規(guī)定重復(fù)提取折舊費、攤銷費向基層社分攤扣除。各基層社交付給省聯(lián)社的上述專項資金的稅務(wù)處理，仍按照稅務(wù)總局已批準(zhǔn)的專項文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。

　　（4）省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務(wù)取得收入所發(fā)生的相應(yīng)費用，應(yīng)該單獨核算，不能作為基層社共同發(fā)生的費用進行分攤。

　　（5）地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費用的稅務(wù)處理，也應(yīng)按照本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　需要注意的是：上述辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。2008年度沒有按照本規(guī)定或者以前專項規(guī)定執(zhí)行的，可以按照本規(guī)定執(zhí)行，并統(tǒng)一在2009年度匯算清繳時進行納稅調(diào)整。2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取管理費的，該收取的管理費與按本通知規(guī)定計算的可由基層社分攤的費用扣除額的差額，應(yīng)在2009年度匯算清繳時一并進行納稅調(diào)整。

　　4、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅[2010]37號）明確：中國紅十字會總會在2008年度、2009年度和2010年度具有公益性捐贈稅前扣除資格。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）規(guī)定，自2009年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，做出說明后可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當(dāng)年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時確認為壞賬損失。 6、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日中國銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金同時符合下列條件的，允許稅前扣除：

　　（1）按可能承擔(dān)風(fēng)險和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡稱清算總額）計算提取。

　　（2）按照納稅年度末清算總額的0.1‰計算提取。具體計算公式如下：

　　本年度提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金＝本年末清算總額×0.1‰－上年末已在稅前扣除的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金余額

　　（3）由中國銀聯(lián)總部統(tǒng)一計算提取。

　　（4）中國銀聯(lián)總部在向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送特別風(fēng)險準(zhǔn)備金提取情況的說明和報表。

　　但需要注意以下幾個問題：

　　（1）上述清算總額的具體范圍包括：ATM取現(xiàn)交易清算額、POS消費交易清算額、網(wǎng)上交易清算額、跨行轉(zhuǎn)賬交易清算額和其他支付服務(wù)清算額。

　　（2）按上述公式計算提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金余額未超過注冊資本20%，可據(jù)實在稅前扣除；超過注冊資本的20%的部分不得在稅前扣除。

　　（3）發(fā)生特別風(fēng)險損失時，由中國銀聯(lián)分公司在年度終了45日內(nèi)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核確認后，報送中國銀聯(lián)總部，由中國銀聯(lián)總部用稅前提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金統(tǒng)一計算扣除，稅前提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備不足扣除的，其不足部分可直接在稅前據(jù)實扣除。未申報或未按規(guī)定申報的，則視為其主動放棄權(quán)益，不得在以后年度再用特別風(fēng)險準(zhǔn)備金償付。

　　（4）中國銀聯(lián)總部除提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金可以在稅前按規(guī)定扣除外，提取的其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金或風(fēng)險準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。

　　三、減免稅優(yōu)惠政策。

　　1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）規(guī)定，

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日，即：對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　2、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)[2010]25號）規(guī)定，對節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；對用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理；能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，也不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

　　3、《國務(wù)院關(guān)于進一步做好利用外資工作的若干意見》（國發(fā)[2010]9號）規(guī)定，對符合條件的西部地區(qū)內(nèi)外資企業(yè)繼續(xù)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　4、《財政部、國家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部關(guān)于公布學(xué)習(xí)出版社等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財稅[2010]29號）公布了學(xué)習(xí)出版社等13家中央所屬文化企業(yè)已被認定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的名單，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]34號）的規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策，即：自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅，對轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策（具體優(yōu)惠政策按財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)轉(zhuǎn)制方案確定）。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]779號）規(guī)定，黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”的所得，可以適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》第八十六條規(guī)定免征或者減征企業(yè)所得稅，但前提必須同時符合以下條件：

　　（1）國有農(nóng)場實行以家庭承包經(jīng)營為基礎(chǔ)、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制。

　　（2）國有農(nóng)場作為法人單位，將所擁有的土地發(fā)包給農(nóng)場職工經(jīng)營，農(nóng)場職工以家庭為單位成為家庭承包戶，即屬于農(nóng)場內(nèi)部非法人組織。

　　（3）農(nóng)場對家庭承包戶實施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)行政的統(tǒng)一管理，統(tǒng)一為農(nóng)場職工上交養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項社會保險和農(nóng)業(yè)保險費。

　　（4）家庭承包戶按內(nèi)部合同規(guī)定承包，就其農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)取得的收入以土地承包費名義向農(nóng)場上繳。

　　6、《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號），經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，公布了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》，自2008年1月1日起施行，共涉及五個方面內(nèi)容：

　　（1）公共污水處理：包括城鎮(zhèn)污水處理項目、工業(yè)廢水處理項目。

　　（2）公共垃圾處理：包括生活垃圾處理項目、工業(yè)固體廢物處理項目及危險廢物處理項目。

　　（3）沼氣綜合開發(fā)利用：包括畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項目。

　　（4）節(jié)能減排技術(shù)改造：包括既有高能耗建筑節(jié)能改造項目；既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項目；既有居住建筑供熱計量及節(jié)能改造項目；工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項目；電機系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項目；煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項目；鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項目；有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項目；燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項目。

　　（5）海水淡化：包括用作工業(yè)、生活用水的海水淡化項目和用作海島軍民飲用水的海水淡化項目。

　　需要注意的是：在通知中每個具體項目都有具體要求，應(yīng)按其具體要求執(zhí)行。

　　7、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2010]3號）規(guī)定，從2009年1月1日開始至2013年12月31日期間，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6省（自治區(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。災(zāi)區(qū)具體范圍是指《民政部、發(fā)展改革委、財政部、國土資源部、地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號）規(guī)定的10個極重災(zāi)區(qū)縣（市）、41個重災(zāi)區(qū)縣（市、區(qū)）和186個一般災(zāi)區(qū)縣（市、區(qū)）。

　　8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅函[2010]86號）規(guī)定，對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。

　　9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）明確：

　　（1）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

　　（2）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

　　（3）居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

　　（4）高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務(wù)院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。

　　（5）居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)2007年度以前依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發(fā)[1997]49號）規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機構(gòu)可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡期結(jié)束后，統(tǒng)一依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條的規(guī)定執(zhí)行。

　　10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　11、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。但需要注意以下幾個問題：

　　（1）上述“農(nóng)戶”是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

　　（2）上述“小額貸款”是指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下（含5萬元）的貸款。

　　（3）上述“保費收入”是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

　　（4）金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得享受上述優(yōu)惠政策。

　　（5）適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2009年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　（6）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財稅[2004]35號）第二條、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2004]177號）第二條規(guī)定自2009年1月1日起停止執(zhí)行。

　　12、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）規(guī)定，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入在2009年1月1日至2013年12月31日期間執(zhí)行按90%計入收入總額的稅收優(yōu)惠政策。但農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

　　四、其他管理政策。

　　1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]145號）規(guī)定，從2009年1月1日起將哈爾濱鐵路局等21戶企業(yè)并入鐵道部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，但這些企業(yè)需經(jīng)常保持同時滿足以下條件：

　　（1）由鐵道部100%直接出資設(shè)立，不包括鐵道部與地方政府、其他單位和個人合資、合作等設(shè)立的企業(yè)；

　　（2）在我國境內(nèi)主要從事鐵路客、貨運輸業(yè)務(wù)，不包括與鐵路客、貨運輸不直接相關(guān)的其他單位；

　　（3）由鐵道部統(tǒng)一實行組織與調(diào)度，即由鐵道部統(tǒng)一制定生產(chǎn)任務(wù)、統(tǒng)一配置生產(chǎn)能力、統(tǒng)一負責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營；

　　（4）由鐵道部統(tǒng)一清算確認運輸收入和支出、統(tǒng)一核算總體經(jīng)營效益等。

　　需要注意的是：在執(zhí)行中如果一旦發(fā)生不能同時滿足以上規(guī)定條件時，則從相關(guān)條件發(fā)生變化的年度起，取消其統(tǒng)一納稅成員企業(yè)資格，就地繳納企業(yè)所得稅。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]39號）規(guī)定，跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（1）實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)必須嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定的“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

　　（2）建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

　　需要提醒的是：各地稅務(wù)機關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件一律停止執(zhí)行；對按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進行糾正的，稅務(wù)總局將按照執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）明確，從2010年1月1日起，跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理按以下規(guī)定辦理：

　　（1）實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

　　（2）建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　（3）建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

　　（4）建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：

　　①總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

　　②總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

　　③總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

　　（5）建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳。總機構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

　　需要注意的是：跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件，不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知》（國稅函[2010]184號）規(guī)定，鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)的所得稅按以下規(guī)定辦理相關(guān)事項：

　　（1）企業(yè)下屬二級分支機構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表或其他相關(guān)資料，但稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　（2）企業(yè)下屬二級（含二級以下）分支機構(gòu)發(fā)生的需要稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失，由其二級分支機構(gòu)將財產(chǎn)損失的有關(guān)資料上報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)，由二級分支機構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)按照國稅發(fā)[2009]88號文件印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的權(quán)限審批。

　　需要注意的問題是：企業(yè)下屬二級分支機構(gòu)名單由總局另行發(fā)文明確；企業(yè)二級以下（不含二級）分支機構(gòu)名單，由二級分支機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)文明確并報總局備案；對不在總局及省級稅務(wù)機關(guān)文件中明確的名單內(nèi)的分支機構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機構(gòu)管理。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]19號）規(guī)定，《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）自2010年2月20日起施行，主要內(nèi)容如下：

　　（1）《辦法》僅適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。

　　（2）非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　①按收入總額核定應(yīng)納稅所得額，公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

　　此辦法適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。

　　②按成本費用核定應(yīng)納稅所得額，公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝成本費用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

　　此辦法適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。

　　③按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額，公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

　　此辦法適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。

　　（3）非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額利潤率如下：

　　①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%—30%；

　　②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%—50%；

　　③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%.

　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

　　（4）非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供《辦法》中列舉的勞務(wù)服務(wù)項目，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

　　（5）非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

　　（6）采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）明確：

　　（1）在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。

　　（2）允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準(zhǔn)備金，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第40行“20、其他”第4列“調(diào)減金額”。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表”填報口徑不變。

　　（3）企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，并填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”對應(yīng)虧損年度的相應(yīng)行次。

　　（4）企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細表”“一、收入類調(diào)整項目”第14行“13、不征稅收入”對應(yīng)列次。不征稅收入用于支出形成的費用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應(yīng)行次。

　　（5）確認為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細表”“一、免稅收入”第5行“4、其他”。

　　（6）企業(yè)發(fā)生的投資（轉(zhuǎn)讓）損失應(yīng)按實際確認或發(fā)生的當(dāng)期扣除，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細表”相關(guān)行次，對于長期股權(quán)投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一“長期股權(quán)投資所得損失”“投資損失補充資料”的相關(guān)內(nèi)容不再填報。

　　（7）企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補。

　　（8）總機構(gòu)彌補分支機構(gòu)2007年及以前年度尚未彌補完的虧損時，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”第三列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”對應(yīng)行次。

　　⑼企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。

　　⑽核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進行匯算清繳。但為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，各地稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、報告時，應(yīng)包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)資料。

　　7、《財政部關(guān)于做好2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作的通知》（財稅[2010]28號），對2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查的范圍、內(nèi)容、時間安排、數(shù)據(jù)報送方式以及工作要求進行了明確。

　　8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]185號）明確，2010年度小型微利企業(yè)所得稅按以下方法預(yù)繳：

　　（1）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的以及從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，除國家限制和禁止的行業(yè)除外，2010年度按實際利潤額預(yù)繳所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　（2）“從業(yè)人數(shù)”應(yīng)該按全年平均從業(yè)人數(shù)計算；上述“資產(chǎn)總額”按年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

　　（3）符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額（年初和年末平均值）等符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。

　　需要注意的是：小型微利企業(yè)必須如實提供生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等相關(guān)證明材料，否則，主管稅務(wù)機關(guān)一旦核實不符合規(guī)定條件，將停止在預(yù)繳時按上述規(guī)定填報“減免所得稅額”，已填報的要按規(guī)定補繳，蓄意偷逃稅款的還要按稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進行處罰。

　　9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)取得我國上市公司股票股息企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]183號）規(guī)定，各地要加強對所轄我國在境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的居民企業(yè)派發(fā)2008年及以后年度股票股息情況檢查，督促上市居民企業(yè)在派發(fā)股票股息公告中告知非居民企業(yè)納稅義務(wù)并依法履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)，發(fā)現(xiàn)未依法履行扣繳義務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期扣繳，并依據(jù)稅收征管法和企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定處理。

　　10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]249號）規(guī)定，2010年5月31日后出臺的個別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整、需要補（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。

　　11、《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2010]266號）規(guī)定，稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機構(gòu)與其總機構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機構(gòu)的總機構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。其審批手續(xù)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）有關(guān)規(guī)定辦理。

　　需要注意的是：屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，具體按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）有關(guān)規(guī)定辦理。