2014年5月23日，國家稅務總局發布《關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號），明確了固定資產折舊的企業所得稅處理的問題。對《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）進行了很好的補充說明。
    企業會計折舊年限短于稅法最低折舊年限的協調。
    《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得應稅收入相關的、合理的成本、費用準予在稅前扣除。企業會計折舊提足后，在剩余的稅收折舊年限已沒有會計折舊，但由于前期已提折舊按稅法規定進行了納稅調增，也就是說，稅收與會計之間差異部分已實際進行了會計處理，因此，應當準予將前期納稅調增的部分在后期按稅法規定進行納稅調減。這樣處理，符合企業所得稅稅前扣除基本原則，也與15號公告第八條規定不沖突。
    例1，騰飛建筑安裝公司2012年12月購買一臺大型塔吊，入賬價值200萬元（不考慮其他稅費），公司2013年1月開始按照折舊年限8年，殘值率為5%計提折舊。根據企業所得稅稅法規定，塔吊屬于機械設備，機械設備最低折舊年限為10年，則實務操作中：(見下表)企業會計折舊年限長于稅法最低折舊年限的協調。
    如果企業固定資產采用的會計折舊年限長于稅法規定的最低折舊年限，視同會計與稅法無差異，根據15號公告規定應按會計年限計算折舊扣除，不需要在年度匯算清繳時進行納稅調減。這樣處理，大大減少納稅調整成本，符合15公告的立法精神。
    例2，某公司有一個商業房地產的固定資產500萬元，殘值率為5%，會計上以建筑物使用年限50年做折舊年限，每年計提折舊9.5萬元，根據《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定“房屋、建筑物，為20年”的最低年限計算折舊，每年計提折舊23.75萬元，則實務操作中，折舊應按會計折舊年限計算的折舊在稅前扣除，即每年可以稅前扣除的折舊為9.5萬元，不需要進行納稅調整。
    會計上提取減值準備的固定資產折舊的稅會差異協調。
    根據相關規定，企業計提的固定資產減值準備應進行納稅調增。此外，企業持有固定資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。由于企業計提的固定資產減值準備已進行納稅調增，并未稅前扣除，所以，盡管固定資產的賬面凈值已經減少，但此時該固定資產的計稅基礎并未調整，仍可按稅法確定的計稅基礎計算折舊扣除。這樣處理，符合稅法和15號公告的立法意圖。
    例3,某光伏科技有限公司 2010年購入一臺多晶硅業務機器設備500萬元，按照折舊年限10年，殘值率為5%計提折舊。2012年由于技術進步的原因，該項機械設備發生了減值，企業計提減值準備2萬元，實務操作中，不管會計如何賬務處理，2013年稅前扣除折舊還是：500×（1-5%）÷10=47.5元。
2012年企業所得稅匯算清繳時計提減值準備2萬元應進行納稅調整，調增應納稅使得額2萬元。
    會計與稅法折舊方法不同導致的稅會差異協調。
    第一種情況是，企業按《企業所得稅法》第三十二條規定實行加速折舊的，公告明確其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。企業固定資產加速折舊是有條件的，允許加速折舊的固定資產應具備以下條件：企業采用加速折舊方法的固定資產必須是具備以下四個條件的固定資產：1、是企業擁有的固定資產；2、是企業用于生產經營的固定資產；3、是企業主要或關鍵的固定資產；4、確實需加速折舊的固定資產。同時企業采用加速折舊方法的固定資產必須是以下原因之一：其一，由于技術進步，產品更新換代較快的；其二，常年處于強震動、高腐蝕狀態的。企業會計上采用加速折舊方法一般有雙倍余額遞減法和年數總和法。
    例4，某企業2008年6月取得一臺新設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值4萬元，企業按規定辦理了加速折舊備案，選用雙倍余額遞減法計提折舊。
    分析：雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每年年初固定資產凈值，以及按直線法計算的折舊率的雙倍，計算折舊額的一種方法。其計算公式如下：年折舊率等于2/固定資產預計使用年齡，年折舊額等于固定資產年初凈值×年折舊率。年折舊率為0.4（2÷5），月折舊率為1/30（0.4÷12），則2008年7月至12月折舊額為20萬元（6×100×1/30）；2009年1至6月折舊額為20萬元（6×100×1/30），7至12月折舊額為12萬元[6×（100－40）×1/30]；2010年1至6月折舊額同為12萬元，7至12月折舊額為7.2萬元[6×（100－40－24）×1/30]；2011年1至6月折舊額同為7.2萬元，2011年7至12月至2013年1至6月系該固定資產折舊年限到期的前兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷，每年折舊額為8.8萬元[（100－40－24－14.4－4）÷2]，即2011年7至12月的折舊額為4.4萬元（8.8÷2），2012年折舊額為8.8萬元，2013年1至6月折舊額為4.4萬元。2013年1至6月折舊額4.4萬元按照本公告規定可全額在稅前扣除，不需要進行納稅調整。
    第二種情況是，《財政部國家稅務總局關于開采油（氣）資源企業費用和有關固定資產折耗攤銷折舊稅務處理問題的通知》（財稅[2009]49號）規定油氣企業在開始商業性生產之前形成的開發資產，準予按直線法計提折舊扣除，最低折舊年限為8年。按會計準則規定，企業可以采用產量法或年限平均法對油氣資產計提折耗。在采用產量法計提資產折耗的情況下，會形成稅會差異，如果單純套用15公告的規定，會導致折耗、折舊得不到及時扣除，違背《企業所得稅法》第八條規定。基于此，公告明確，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗、折舊時，由于會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗、折舊差異，應按稅法規定進行納稅調整。