第十二條特許權使用費

一、發生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些特許權使用費也可以在其發生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是特許權使用費受益所有人，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的百分之十。 

三、本條“特許權使用費”一語是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權，專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，或者使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。 

四、如果特許權使用費受益所有人是締約國一方居民，在特許權使用費發生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付該特許權使用費的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯系的，不適用第一款和第二款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規定。 

五、如果支付特許權使用費的人是締約國一方政府、其地方當局或該締約國居民，應認為該特許權使用費發生在該締約國。然而，當支付特許權使用費的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構或者固定基地，支付該特許權使用費的義務與該常設機構或者固定基地有聯系，并由其負擔這種特許權使用費，上述特許權使用費應認為發生于該常設機構或者固定基地所在締約國。 

六、由于支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關系，就有關使用、權利或情報支付的特許權使用費數額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數額時，本條規定應僅適用于后來提及的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律征稅，但應對本協定其他規定予以適當注意。

一、締約國一方居民轉讓第六條所述位于締約國另一方的不動產取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

二、轉讓締約國一方企業在締約國另一方的常設機構營業財產部分的動產，或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產取得的收益，包括轉讓常設機構（單獨或者隨同整個企業）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。 

三、締約國一方企業轉讓從事國際運輸的船舶或飛機，或者轉讓屬于經營上述船舶、飛機的動產取得的收益，應僅在該締約國征稅。 

四、轉讓一個公司財產股份的股票取得的收益，該公司的財產又主要直接或者間接由位于締約國一方的不動產所組成，可以在該締約國一方征稅。 

五、轉讓第一款至第四款所述財產以外的其他財產取得的收益，應僅在轉讓者為其居民的締約國征稅。 

第十四條獨立個人勞務

一、締約國一方居民由于專業性勞務或者其他獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國另一方征稅：

（一）在締約國另一方為從事上述活動設有經常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對屬于該固定基地的所得征稅；

（二）在任何十二個月中在締約國另一方停留連續或累計超過一百八十三天。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對在該締約國進行活動取得的所得征稅。

二、“專業性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師的獨立活動。 

第十五條非獨立個人勞務

一、除適用第十六條、第十八條、第十九條和第二十條的規定以外，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬，除在締約國另一方從事受雇的活動以外，應僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國另一方征稅。

二、雖有第一款的規定，締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方征稅：

（一）收款人在任何十二個月中在該締約國另一方停留連續或累計不超過一百八十三天；

（二）該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

（三）該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。 

三、雖有本條上述各款規定，在締約國一方企業經營國際運輸的船舶或飛機上從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國征稅。

第十六條董事費

締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會或者其他類似機構的成員取得的董事費和其他類似款項，可以在該締約國另一方征稅。 

第十七條藝術家和運動員

一、雖有第十四條和第十五條的規定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術家、音樂家或作為運動員，在締約國另一方從事其個人活動取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。

二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規定，表演家或運動員從事其個人活動取得的所得，并非歸屬表演家或運動員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運動員從事其活動的締約國征稅。 

三、雖有第一款和第二款的規定，表演家或運動員在締約國一方進行活動取得的所得，如果該項訪問活動全部或主要由締約國另一方或其地方當局公共基金資助的，在這種情況下，應僅在表演家或運動員為其居民的締約國征稅。 

第十八條退休金

一、除適用第十九條第二款的規定以外，因以前的雇傭關系支付給締約國一方居民的退休金和其他類似報酬，應僅在該締約國一方征稅。

二、雖有第一款和第十九條第二款的規定，按照締約國一方的社會保險立法或者締約國一方為社會福利目的組織的公共計劃支付的退休金和其他津貼，無論定期或一次性支付，應僅在該締約國一方征稅。 

第十九條政府服務

一、

（一）締約國一方或其地方當局對向其提供服務的個人支付退休金以外的薪金、工資和其他類似報酬，應僅在該締約國一方征稅；

（二）但是，如果該項服務是在締約國另一方提供，而且提供服務的個人是該締約國另一方居民，并且該居民：

1. 是該締約國另一方國民；或者

2. 不是僅由于提供該項服務，而成為該締約國另一方的居民，

該項薪金、工資或其他類似報酬，應僅在該締約國另一方征稅。

二、

（一）締約國一方或其地方當局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務的個人的退休金，應僅在該締約國一方征稅；

（二）但是，如果提供服務的個人是締約國另一方居民，并且是其國民的，該項退休金應僅在該締約國另一方征稅。 

三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規定，應適用于向締約國一方或其地方當局舉辦的事業提供服務取得的薪金、工資和其他類似報酬和退休金。 

第二十條教授和研究人員

一、任何個人是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，為了在該締約國一方的大學、學院或為該締約國一方政府承認的教育機構從事教學或研究的目的，停留在該締約國一方。對其由于教學或研究取得的報酬，該締約國一方應自其第一次到達之日起，兩年內免予征稅。

二、本條第一款的規定不適用于并非為了公共利益，而主要是為了某人或某些人的利益從事研究取得的所得。

第二十一條學生和實習人員

學生、企業學徒或實習生是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育、培訓的目的，停留在該締約國一方，其為了維持生活、接受教育或培訓的目的收到或取得的下列款項或所得，該締約國一方應免予征稅：

（一）為了維持生活、接受教育、學習、研究或培訓的目的，從該締約國一方境外取得的款項；

（二）政府或科學、教育或文化機構給予的助學金、獎學金或獎金。 

第二十二條其他所得

一、締約國一方居民取得的各項所得，不論在什么地方發生的，凡本協定上述各條未作規定的，應僅在該締約國一方征稅。

二、第六條第二款規定的不動產所得以外的其他所得，如果所得收款人為締約國一方居民，通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，或者通過設在該締約國另一方的固定基地在該締約國另一方從事獨立個人勞務，據以支付所得的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯系的，不適用第一款的規定。在這種情況下，應視具體情況分別適用第七條或第十四條的規定。 

第二十三條消除雙重征稅方法

一、在愛沙尼亞，消除雙重征稅如下：

（一）愛沙尼亞居民取得的所得，按照本協定的規定可以在中國征稅時，除其國內法提供更優惠的規定外，愛沙尼亞應允許從對該居民的所得征收的稅額中扣除等于在中國繳納的所得稅數額。

但是，該項扣除在任何情況下，應不超過可以在中國征稅的所得在扣除前計算的那部分愛沙尼亞所得稅數額。

（二）在本款第（一）項規定中，當愛沙尼亞居民公司從中國居民公司取得股息，并且該公司擁有至少百分之十有選舉權的股份，則在中國繳納的稅額不僅應包括對股息征收的稅收，也應包括對據以支付股息的公司利潤征收的稅收。