《關于修訂<中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>的議定書》（以下簡稱“議定書”）已于2014年12月9日在塔林正式簽署。議定書修訂了《中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》（以下簡稱“協定”）的部分條款。現將議定書主要內容解讀如下： 

一、關于第四條（居民）

關于居民的判定標準，議定書取消了協定中的“總機構所在地”和“注冊所在地”兩個標準，新增了“成立地”和“實際管理機構所在地”兩個標準。

二、關于第六條（不動產所得）

（一）議定書增加了不動產所在國可以征稅的情形，規定如果公司股份所有權或其他公司權利使權利所有人對公司所擁有的不動產具有享用權，則來源于直接使用、出租或以任何其他方式使用該享用權的所得，可以在不動產所在的締約國一方征稅。

（二）議定書擴大了“不動產”定義的范圍，使其包括取得不動產的任何權利。

三、關于第七條（營業利潤）

（一）議定書對第三款采用了新表述，刪除了協定中有關允許扣除的費用僅限于常設機構所在國國內法所允許扣除的費用這一限制。

（二）議定書刪除了協定中的第八款。

四、關于第十一條（利息）

議定書對第三款采用了新表述，與協定中的表述相比主要有兩點變化：一是規定在來源國免稅的金融機構必須對利息所得受益所有；二是增加了免稅情形，規定由居民國政府，包括其地方當局、中央銀行或者完全由政府擁有的金融機構擔保或保險的貸款取得的利息，在來源國免稅。協定只規定了擔保一種情形。

五、關于第十三條（財產收益）

議定書對本條第四款采用了新表述，規定締約國一方居民轉讓股份取得的收益，如果該股份價值的50%（不含）以上直接或間接來自位于締約國另一方的不動產，不動產所在國可以征稅。

六、關于第二十三條（消除雙重征稅方法）

議定書修改了第二款第二項，規定中國居民公司如果享受間接抵免，持有支付股息的愛沙尼亞居民公司的股份不得少于20%。

七、關于第二十六條（情報交換）

議定書第二十六條采用了2010版《經濟合作與發展組織稅收協定范本》第二十六條的表述，使之符合當前國際認可的情報交換標準。

中愛雙方已完成新協定生效所必需的各自國內法律程序。新協定于2015年12月18日生效，適用于2016年1月1日起取得的所得。

中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定 

中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府，愿意締結關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，達成協議如下：

第一條人的范圍

本協定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

第二條稅種范圍

一、本協定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。 

二、對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉讓動產或不動產的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應視為對所得征收的稅收。 

三、本協定特別適用的現行稅種是：

（一）在愛沙尼亞共和國：

1. 所得稅；

2. 地方所得稅；

（以下簡稱“愛沙尼亞稅收”） ；

（二）在中華人民共和國：

1. 個人所得稅；

2. 外商投資企業和外國企業所得稅；

3. 地方所得稅；

（以下簡稱“中國稅收”）。 

四、本協定也適用于本協定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所作出的實質變動，在其變動后的適當時間內通知對方。 

第三條一般定義

一、在本協定中，除上下文另有解釋的以外：

（一）“愛沙尼亞”一語是指愛沙尼亞共和國，用于地理概念時是指愛沙尼亞共和國領土，以及按照愛沙尼亞法律和根據國際法，愛沙尼亞共和國對海底、底土及其自然資源行使權利的毗連其領水的任何其他區域；

（二）“中國”一語是指中華人民共和國；用于地理概念時，是指實施有關中國稅收法律的所有中華人民共和國領土，包括領海，以及根據國際法，中華人民共和國擁有勘探和開發海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權權利的領海以外的區域；

（三）“締約國一方”和“締約國另一方”的用語，按照上下文，是指愛沙尼亞或者中國；

（四）“稅收”一語按照上下文，是指愛沙尼亞稅收或者中國稅收；

（五）“人”一語包括個人、公司和其他團體；

（六） “公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；

（七）“締約國一方企業”和“締約國另一方企業”的用語，分別指締約國一方居民經營的企業和締約國另一方居民經營的企業；