一家注冊(cè)資金30萬(wàn)元，但年申報(bào)收入逾4000萬(wàn)元的企業(yè)突然辦理注銷(xiāo)，這一反常現(xiàn)象引起了稅務(wù)人員的注意。隨著對(duì)該公司調(diào)查的深入，一起涉及8戶(hù)企業(yè)，虛開(kāi)金額達(dá)1.59億元的虛開(kāi)發(fā)票案件逐漸浮出水面。

    山西省運(yùn)城市國(guó)稅局與公安機(jī)關(guān)聯(lián)手，歷時(shí)1年8個(gè)月調(diào)查取證，成功破獲萬(wàn)榮縣Y飾品有限公司等8家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票案。經(jīng)查，8家涉案企業(yè)共虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1577份，涉案金額達(dá)1.59億元，稅額2695萬(wàn)元；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票2.9萬(wàn)多份，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)2633.9萬(wàn)元。

    2014年11月，山西省高級(jí)人民法院終審判決，涉案人員郝某因犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪被判處有期徒刑11年，處罰金10萬(wàn)元；涉案人員吳某被判處有期徒刑3年（緩刑3年），并處罰金2萬(wàn)元。除涉案人員張某仍被網(wǎng)上追逃外，其余5名涉案人員均受到了法律懲處。

    急于注銷(xiāo) 農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)疑點(diǎn)重重

    2012年4月，萬(wàn)榮縣Y飾品公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。辦稅人員審核其提供的資料時(shí)表示，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記還需要稽查人員進(jìn)行注銷(xiāo)檢查。聽(tīng)聞此言，該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表情異常，很快借故離開(kāi)。

    企業(yè)人員的舉動(dòng)引起了辦稅人員的注意。辦稅人員立即在系統(tǒng)中查詢(xún)了該企業(yè)信息，發(fā)現(xiàn)該公司為一家小型加工企業(yè)，注冊(cè)資金僅30萬(wàn)元，但成立1年來(lái)申報(bào)的銷(xiāo)售收入已高達(dá)4800余萬(wàn)元，企業(yè)僅上月申報(bào)銷(xiāo)售收入就達(dá)628萬(wàn)元。效益這么好為何突然申請(qǐng)注銷(xiāo)？

    辦稅人員迅速將情況向上級(jí)進(jìn)行了匯報(bào)，該局召開(kāi)了專(zhuān)項(xiàng)工作會(huì)議，決定由萬(wàn)榮縣國(guó)稅局稽查局對(duì)該企業(yè)立案稽查。

    經(jīng)了解，Y飾品公司成立于2010年10月，主要從事羊皮、兔皮等動(dòng)物毛皮收購(gòu)、動(dòng)物毛皮制品（或飾品）生產(chǎn)業(yè)務(wù)。檢查人員經(jīng)過(guò)實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)疑點(diǎn)突出：其一，該公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所為租賃當(dāng)?shù)貜U棄的小學(xué)校，場(chǎng)地小，加工設(shè)備簡(jiǎn)陋，生產(chǎn)能力與其年度申報(bào)銷(xiāo)售收入4810.87萬(wàn)元并不匹配。其二，當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶(hù)大多從事蘋(píng)果種植業(yè)，從事羊、兔等動(dòng)物養(yǎng)殖業(yè)極少，該公司所需生產(chǎn)原料與當(dāng)?shù)胤N養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)情況不符。其三，該公司在經(jīng)營(yíng)期間申報(bào)繳納增值稅23.28萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)僅為0.48%。

    在調(diào)查過(guò)程中，該公司法定代表人郝某雖然稱(chēng)企業(yè)所有業(yè)務(wù)均為真實(shí)，但對(duì)于企業(yè)存在的疑點(diǎn)卻并不能給出合理解釋?zhuān)⑶揖懿惶峁┵~簿及有關(guān)涉稅資料。專(zhuān)案組一面與郝某繼續(xù)交涉，要求其盡快提供會(huì)計(jì)賬簿及有關(guān)資料，同時(shí)集中骨干力量，外調(diào)走訪當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶(hù)及貨運(yùn)司機(jī)、約談企業(yè)人員、查詢(xún)企業(yè)銀行資金交易明細(xì)，并通過(guò)金稅協(xié)查網(wǎng)對(duì)該企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。

    各項(xiàng)外部調(diào)查結(jié)果陸續(xù)反饋回調(diào)查組。經(jīng)查，企業(yè)部分員工證實(shí)，該公司從未開(kāi)展正常的農(nóng)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)；部分當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶(hù)證實(shí)，從未向該企業(yè)出售過(guò)羊皮、兔皮等貨物，也未向該公司提供過(guò)身份證復(fù)印件；部分貨運(yùn)司機(jī)也證實(shí)，從未給該公司提供任何運(yùn)輸業(yè)務(wù)。此外，安徽、新疆等地國(guó)稅機(jī)關(guān)的協(xié)查回函也證實(shí)，該企業(yè)確有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嫌疑。

    據(jù)此，專(zhuān)案組認(rèn)為，該企業(yè)虛假運(yùn)營(yíng)，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嫌疑巨大。鑒于案情重大，2012年5月28日，萬(wàn)榮縣國(guó)稅局提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)提前介入，雙方組成聯(lián)合專(zhuān)案組，進(jìn)一步對(duì)該案開(kāi)展調(diào)查。

    稅警協(xié)作 8家涉案企業(yè)浮出水面

    公安機(jī)關(guān)的提前介入加速了案件查處進(jìn)程。公安機(jī)關(guān)立案后，聽(tīng)到風(fēng)聲的Y公司法定代表人郝某玩起了失蹤，但經(jīng)過(guò)周密布控，公安機(jī)關(guān)很快將郝某及其妻子吳某控制。在對(duì)郝某公司及其住所進(jìn)行搜查時(shí)，辦案人員發(fā)現(xiàn)了山西平陸縣、絳縣、芮城縣等地3戶(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿及部分涉稅資料。專(zhuān)案組立即對(duì)郝某和吳某進(jìn)行訊問(wèn)。迫于壓力，郝某交代了自己的違法事實(shí)。

    2010年6月，郝某結(jié)識(shí)了山東菏澤的張某。兩人商議決定，由郝某在運(yùn)城市成立服飾類(lèi)公司，并開(kāi)展以下“業(yè)務(wù)”：取得一般納稅人資格，領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，通過(guò)街頭打字復(fù)印部、移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳和農(nóng)村信用社等渠道非法獲取農(nóng)戶(hù)身份信息，虛構(gòu)羊皮、兔皮等農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。同時(shí)，郝某聯(lián)系多名親戚、朋友，用其身份證件辦理銀行卡并開(kāi)通網(wǎng)銀，用于虛開(kāi)發(fā)票后資金回流。

    其間，由張某負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的受票單位，郝某和吳某根據(jù)需要對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，并按增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面金額的3%收取開(kāi)票費(fèi)。

    隨著調(diào)查的深入，多條線索和證據(jù)顯示，該案屬團(tuán)伙作案。張某、郝某、吳某、于某等人先后在運(yùn)城市以他人名義成立萬(wàn)榮縣Y飾品公司和D服飾公司、絳縣A飾品公司、芮城縣C飾品公司、平陸縣S工藝制品公司、臨猗縣B飾品公司等8家服飾類(lèi)企業(yè)。