1.稅務發票開具范圍
     支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的（金融商品買賣除外），以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。除此之外，一律不得開具稅務發票。如工資用自制憑證作賬，土地出讓金用財政票據作賬，房產稅用完稅憑證作賬，統借統還的利息用利息付款憑據作賬。關于稅務發票的開具范圍，《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則外，《營業稅暫行條例實施細則》第十九條可以參考。

2.稅務發票開具金額
     稅務發票開具金額是指實際交易的金額（即應收款項），而不是增值稅或營業稅的營業額（計稅依據）。例如，營業稅按差額作為營業額（指計稅依據）的項目很多，都要求按照實際交易的金額開票。再比如營業稅“甲供材”業務，施工單位給房地產企業開具建筑業發票的金額含甲供材營業稅，但不含甲供材料的金額。

3.稅務發票開具地點
     稅務發票開具地點為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的增值稅或營業稅繳納地稅務機關開具。

4.稅務發票開具時間
     《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。”發生經營業務確認營業收入應按稅法的口徑理解，《增值稅專用發票使用規定》（國稅發[2006]156號）第十一條規定：增值稅專用發票應按照增值稅納稅義務的發生時間開具。”由此可見，稅務發票開具時間與增值稅或營業稅納稅義務發生時間一致，由于企業的增值稅或營業稅是按月申報的，故稅務發票開具時間是指增值稅或營業稅納稅義務發生時間的當月。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條及其實施細則第二十四條規定，利息收入營業稅納稅義務發生時間按照實際收到利息與合同約定的應收利息的日期孰先原則確定。營業稅在次月15日之前申報繳納，滯納金從次月16日開始計算。

例：甲公司向乙公司借款1000萬元，借款期三年，從2013年1月1日至2015年12月31日，年利率10%，雙方約定三年期滿后一次性還本付息。營業稅納稅義務發生時間是2015年12月31日，稅務發票在2015年12月任何一日開具。

5.關于應取得未取得稅務發票的納稅調整方法
     根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號），“企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”因此，匯算清繳期滿前，納稅年度允許扣除的金額，應當取得稅務發票（屬于稅務發票開具的范圍且開具時間在匯算清繳期滿前）卻沒有取得稅務發票的，暫不允許在稅前扣除，作納稅調增處理，待實際取得補開發票時，追補扣除，最長時間五年。

追補扣除時間原來執行三年，從2011年度起改為五年。《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局2012年第15號公告）規定，“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。”

上例中，利息發票應當在2015年12月開具，在計算2013年度、2014年度企業所得稅時，不需稅務發票即允許在稅前扣除。企業憑借款合同、利息計算清單即可以確認應付利息。這里，借款合同、利息計算清單可以作為稅前扣除的合法有效憑據。

6.稅務檢查發現未取得稅務發票的所得稅處理
     稅法要求納稅人采購商品、提供勞務必須取得發票的意義在于加強對上游企業稅收的管理，這就是“以票管稅”的目的。《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定：“以其他憑證代替發票使用的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。”對于納稅人未在規定的時間（發票開具時間）取得發票的，稅務機關應當責令納稅人要求上游企業或個人補開發票。如果能夠在規定的期限內（稅務處理決定書下達之前）取得補開的發票，則不作納稅調整（否則一邊補稅一邊退稅）。如果在稅務處理決定書下達之前，仍未取得補開的稅務發票，作納稅調整處理，以后再取得補開發票，追補扣除（追補期五年仍從流轉稅納稅義務發生時間的次月開始計算）。

綜上，根據貴公司與個人借款合同的約定，如果2013年度該個人尚未滿足發票開具時間（即合同約定的利息付款日期），則你公司如果能夠提供合法憑據證明利息費用是當期實際發生的，且利息支出沒有超過稅法規定的標準，即可以在稅前扣除，不作納稅調整。如果借款合同約定應付利息年度的次月5月31日前，仍未取得發票，則利息支出則不能在稅前扣除。以后5年內又取得補開發票的，則可以追溯至利息發生年度扣除。文章原創，轉載請注明來源，謝謝！