海外房地產稅比較

——更新時間：2015-05-25 10:56:39 點擊率: 16079

表2 其他金磚國家不動產稅比重（單位：%）

國家	不動產稅/GDP		不動產稅/稅收總額
國家	年份	比重	年份	比重
巴西	2010	0.45	2008	1.6
印度	2009～2010	0.36	2009～2010	2. 2
南非	2010	0.97	2008	3.3
俄羅斯	2010	1.13	2008	3.9

資料來源： Prakash，Prashant, Property Taxes Across G20 Countries: Can India Get it Right?

此外，雖然房地產稅是許多國家地方稅體系的主體稅種，但不少國家的地方政府在開征房地產稅的同時，中央、州（省）政府也會開征自己的房地產稅。如丹麥中央政府會課征以財產價值為稅基的財產價值稅，市級政府也對土地課征財產稅，稅基為土地價值；其他如美國、加拿大等在地方政府課征房地產稅的同時，州或省政府也課征一定的房地產稅。

二、海外房地產稅的課稅范圍

由于課稅目的、房地產市場發育程度、稅收征管水平各不相同，各國（地區）房地產稅的課稅范圍也有區別，大致包括如下幾種：所有房地產、城市房地產、農村房地產等。有的是針對城鄉房地產設置不同的稅種，如納米比亞，原有的市級財產稅僅對城鎮房地產課征，后又設置了中央政府征收的對農業土地的財產稅；我國臺灣地區則針對農用土地和非農用土地分別課征地價稅和田賦。[1]但一般而言，出于保護弱質產業的目的，許多國家和地區對農業用地和農業用房減免房地產稅。此外，將房地產稅作為地方稅主體稅種的國家一般將房地產稅的課征與地方公共品的供給直接掛鉤，而地方居民被認為是地方公共品的主要享受者，因此，住宅一般被納入房地產稅的課稅范圍，雖然住宅的稅率水平往往較低。

三、海外房地產稅的稅基

（一）房地產稅的稅基種類

各國房地產稅的稅基多種多樣，就土地和土地改良物（主要指房產）是否予以區分而言，有的是對土地和房產分別課稅，有的是對二者合并課稅，也有分別對土地或房產課稅的情況；就具體的計稅依據而言，有的是采用房地產的租金價值（rental value），有的是采用土地和土地改良物的市場價值（capital value），有的是采用土地的市場價值（land value），即僅就土地本身價值課稅，有的則是采用房地產面積（area）。

表 3 世界不同區域的房地產稅稅基比較（單位：個）

區域	國家總數	房地產評估價值	土地價值	土地改良物價值	租金	面積	定額
非洲	25	8	1	4	7	11	6
加勒比地區	13	4	4	0	8	5	0
亞洲	24	6	2	0	11	11	0
大洋洲	7	2	6	0	4	0	0
西歐	13	9	0	0	6	0	0
東歐	20	6	1	0	0	15	0
南美	16	14	2	0	1	0	0
北美	3	3	0	0	0	0	0
合計	121	52	16	4	37	42	6