海外房地產稅比較

——更新時間：2015-05-25 10:56:39 點擊率: 16081

表4美國哥倫比亞特區的房地產稅稅率

房屋類別	稅率	房屋描述
1	0.85%	住宅
2	1.65%	商業或工業用房，包括賓館，評估價值低于300萬美元的部分
2	1.85%	商業或工業用房，包括賓館，評估價值超過300萬美元的部分
3	5%	空置房地產
4	10%	毀損房地產

資料來源： Office of Tax and Revenue, The District of Columbia, Real Property Tax Rates

2.稅率差別。由前文所列稅率還可以看出，不同國家和地區房地產稅往往實行差別稅率，主要依據房地產種類設置不同的稅率標準。一般而言，住宅的房地產稅稅率較低，而商業用房的房地產稅稅率較高。除前文列舉稅率外，美國各地商業房地產與住宅的房地產稅有效稅率的比率也可以較好地反映這一點，該有效稅率比率指的是價值100萬美元的商業房地產有效稅率與當地中位數價值的住宅有效稅率的比率。由表5可見，除個別城市外，絕大多數城市商業房地產的有效稅率均高于住宅，紐約市甚至達到了6：1的水平，而美國全部城市商業房地產有效稅率平均為住宅有效稅率的1.751倍。

表 5 美國部分城市商業房地產與住宅房地產稅有效稅率比率（2010年）

城市	有效稅率比率（%）	城市	有效稅率比率（%）
紐約	6.016	波士頓	3.551
新奧爾良	2.608	查爾斯頓	2.222
鹽湖城	1.826	芝加哥	1.719
費城	1.559	底特律	1.260
洛杉磯	1.021	西雅圖	1.000
巴爾的摩（2011）	0.989	拉斯維加斯	0.986
美國平均	1.724	美國平均（2009）	1.751

資料來源：Lincoln Institute of Land Policy, 50－State Property Tax Comparison Study, 2011

加拿大卡爾加里市住宅與非住宅房地產有效稅率見表6。可以看出二者之間也有較大差別。

表 6 加拿大卡爾加里市房地產稅有效稅率（單位：%）

年份	住宅稅率	非住宅稅率	年份	住宅稅率	非住宅稅率
2008	0.46	1.13	2009	0.50	1.14
2010	0.59	1.38	2011	0.57	1.56
2012	0.62	1.62	2013	0.63	1.43

資料來源： The City of Calgary

此外，一些國家對業主自住住宅和非業主自住住宅也實行差別稅率，而業主自住住宅的稅率較低。如前所述，美國房地產稅的第一類房地產主要為業主自住，而第二類房地產則大多為出租，與第一類房地產相比，稅負較高。新加坡財產稅則非常明確地設定了業主自住住宅稅率（owner-occupier tax rates）和非業主自住住宅稅率（non-owner-occupier tax rates），2014年1月開始生效的非業主自住住宅稅率為10%～19%的6級超額累進稅率，而同期的業主自住住宅稅率則為0%～15%的9級超額累進稅率[6]，對相同價值的房屋而言，二者稅負差距很大。這表明非營利性住宅的房地產稅稅負水平往往是受到限制的。