海外房地產稅比較

——更新時間：2015-05-25 10:56:39 點擊率: 16003

立足中國實際，從他國房地產稅的設置中汲取有益且適應中國國情的經驗，使房地產稅在收入籌集和社會經濟調節方面發揮應有的作用。

關鍵詞：海外房地產稅稅基稅率財產價值稅

一、海外房地產稅的收入地位及預算級次歸屬

一般而言，許多國家的房地產稅均為地方稅體系的重要組成部分，但房地產稅收入在地方財政收入中的重要程度差異較大，有些國家的房地產稅是地方稅的主體稅種，但有些國家的房地產稅在地方財政收入中占比較低。表1為OECD各國不動產稅（房地產稅）的比重情況，從中可以看出，不動產稅在各國的收入地位很不相同，不論是占GDP的比重、占稅收總額的比重，還是占地方稅收入的比重，差異都比較大。就不動產稅占地方稅收入的比重而言，高者如澳大利亞、英國和愛爾蘭都達到了100%，低者瑞士才僅為1.34%，而其他國家則分布在各個區間。發展中國家也存在類似現象，由表2可見，金磚各國不動產稅占GDP和稅收總額的比重差異也很大。總體而言，各國房地產稅在稅收總額中的比重一般較低，說明就整個稅收體系而言，房地產稅不是主要稅種，但在許多國家，房地產稅是名符其實的地方稅主體稅種。

之所以房地產稅的收入地位在各國會有如此之大的差異，主要原因如下：第一，各國的宏觀稅負，即稅收總額占GDP的比重不同，不動產稅作為總體稅收體系的一部分，其占GDP 的比重自然也會有差異；第二，各國稅制的稅種構成不同，其稅制結構也有差異，房地產稅在各國總體稅制中的地位也就不同；第三，各國中央政府收入與地方政府收入的相對比重不同，地方稅在各國總體稅收收入中的占比不同，影響了房地產稅在地方稅收入中的比重，而中央政府收入與地方政府收入的相對比重受分權狀況影響較大，分權程度高的國家對包括房地產稅在內的財產稅的依賴更強；第四，地方稅體系的稅種構成不同，有些國家的地方稅體系稅種構成較為單一，另一些國家地方稅體系的稅種則相對較多，這也對房地產稅占地方稅收入的比重構成了影響。

表1 OECD國家不動產稅比重（2010）（單位：%）

國家	不動產稅/GDP	不動產稅/稅收總額	不動產稅/地方稅收入	國家	不動產稅/GDP	不動產稅/稅收總額	不動產稅/地方稅收入
澳大利亞	1.45	5.59	100.00	西班牙	0.81	4.12	28.84
英國	3.42	12.06	100.00	波蘭	1.20	5.89	2859
愛爾蘭	0.88	3.96	100.00	冰島	1.82	5.68	20.21
以色列	2.32	8.64	95.18	韓國	0.79	4.08	16.34
加拿大	3.04	11.61	91.05	德國	0.46	2.07	15.87
新西蘭	2.11	6.75	89.16	匈牙利	0.35	1.33	14.19
美國	3.07	16.76	73.03	斯洛文尼亞	0.49	2.17	11.89
墨西哥	0.19	1.32	57.39	丹麥	1.38	2.93	10.79
比利時	1.24	4.19	54.12	土耳其	0.24	1.24	9.96
法國	2.46	9.37	53.44	意大利	0.59	2.02	9.04
捷克	0.24	1.22	51.19	愛沙尼亞	0.36	1.72	7.87
斯洛伐克	0.42	2.61	50.85	芬蘭	0.65	2.19	6.31
芬蘭	0.69	2.83	48.10	挪威	0.34	1.03	4.82
智利	0.53	2.72	40.33	盧森堡	0.07	0.29	4.55
日本	2.14	13.47	30.01	瑞典	0.80	2.32	2.62
葡萄牙	0.65	2.91	38.07	瑞士	0.09	0 38	1.34
希臘	0.17	0.86	31.68