問題內容：　　

    我公司是一家國內房地產開發企業，2009年6月與境外一家設計公司簽訂協議，委托該公司對開發項目進行設計，合同規定該設計活動全部由該境外公司在境外總部設計，最終向我公司提交設計成果，且該境外公司在我國無任何分支機構，現因涉及付匯納稅問題需咨詢。一、營業稅部分：按照新《營業稅暫行條例》及《實施細則》規定：《條例》第一條　在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《實施細則》第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；按照以上營業稅政策，我理解為由于接受勞務的單位在境內，應該繳納營業稅。二、企業所得稅部分：按照新《企業所得稅法》第三條 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。按照新《所得稅法實施條例》第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定；按照以上所得稅政策，我理解為由于勞務發生地在境外，因此不需要繳納企業所得稅。綜上所述，我認為我公司應代扣代繳營業稅，不應扣繳企業所得稅。正確否，請予以答復。

回復意見：

　　《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）規定：
　　“四、境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱條例）規定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規定。
　　根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。”

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：
　　“第三條　居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”
　　
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：
　　“第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
　　（一）……
　　（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；”
　　 
　　因此，貴公司的理解是正確的，境外公司在境外提供設計勞務貴公司應代扣代繳營業稅等，因該境外公司在境內未設立機構場所，具該勞務發生在境外，不需要代扣代繳企業所得稅。