八、稅會(huì)差異的所得稅申報(bào)表填報(bào)及注意事項(xiàng)

涉及到固定資產(chǎn)折舊及加速折舊的所得稅申報(bào)表主要是A105080表和A105081表。經(jīng)過(guò)2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填報(bào)，我相信會(huì)計(jì)人員也不會(huì)擔(dān)心和害怕了，只要認(rèn)真按照填表說(shuō)明把涉及稅會(huì)差異無(wú)遺漏填上就行了。2015年新增了享受加速折舊的行業(yè)范圍，可以預(yù)計(jì)得到上述兩表會(huì)補(bǔ)充與完善的。

下面，我就以前面的案例1涉及的稅會(huì)差異在2015年度企業(yè)所得稅申報(bào)表中說(shuō)明該怎么填寫。稅會(huì)差異如下：  

1.第1列“資產(chǎn)賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

2.第2列“本年折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

3.第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的歷年累計(jì)資產(chǎn)折舊、攤銷額。

4. 第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

5. 第5列“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。

6.第6列“加速折舊額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的折舊額與按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額的差額。

7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額”：根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）填報(bào)，為表A105081相應(yīng)固定資產(chǎn)類別列第1+2行的金額。

8.第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的歷年累計(jì)資產(chǎn)折舊、攤銷額。

9.第9列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第2-5-6列的余額。

10.第10列“調(diào)整原因”：根據(jù)差異原因進(jìn)行填報(bào)，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計(jì)提原值，對(duì)多種原因造成差異的，按實(shí)際原因可多項(xiàng)填報(bào)。

A105081表填表如下：
 （說(shuō)明：該所得稅申報(bào)表是2014年度舊表，加速折舊當(dāng)時(shí)尚未涉及到2015年新增的4大行業(yè)，故填在了“其他行業(yè)”。如2015年企業(yè)所得稅申報(bào)表修改后新增了4大行業(yè)則應(yīng)填入相應(yīng)行業(yè)的欄次）

填表說(shuō)明：A105081填的數(shù)字是指納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的折舊額與按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額的差額（稅會(huì)差異），既不是會(huì)計(jì)折舊金額也不是加速折舊金額。

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