近日，國家稅務總局制發了《關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號），對現行預繳納稅申報表進行了修訂?，F解讀如下：
   一、為什么要修訂企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表？
    企業所得稅預繳納稅申報表是稅務機關組織財政收入、采集涉稅信息、加強稅源管理的有效載體，是納稅人履行申報納稅義務、遵從稅法、享受稅收優惠政策的有效途徑。此次修改預繳納稅申報表，主要基于以下原因：

一是認真貫徹落實國務院重大稅收支持政策。近年來，為促進經濟發展，應對經濟下行壓力，國家先后出臺了小微企業、六大行業固定資產加速折舊、支持創新創業、促進就業等一系列稅收優惠政策，現行季度預繳申報表主要滿足簡單申報和基本統計功能，不能有效地通過稅收信息化全面落實國家重大稅收政策。二是進一步做好減免稅核算工作。去年底以來，稅務總局要求進一步加強減免稅核算管理工作，增強減免稅數據統計的有效性和準確性，需要修改申報表，增強申報表采集信息、生成數據能力，實現減免稅數據統計分析的信息化。三是進一步提高納稅服務水平。配合“便民辦稅春風行動”，修訂后的申報表將逐步采取網絡申報方式，申報表中設計邏輯關聯關系，主附表之間自動生成數據，增強數據校驗功能，減少納稅人填報錯誤。四是增強稅務機關信息化處理能力。修訂后的申報表增加了信息采集能力，為政府部門提供更為全面的數據信息資源；同時，逐步采用信息化手段處理涉稅數據，減輕基層手工統計數據壓力。五是適應轉變職能、取消和下放稅務行政審批事項統一要求，納稅人享受所得稅優惠政策將逐步改為事后備案，有些情況需要在預繳納稅申報表中統籌解決，為納稅人享受優惠政策提供便利。

二、預繳納稅申報表主要在哪些地方作了修訂？
    企業所得稅是一個年度性稅種，月份、季度預繳稅款，年度終了后五個月內匯算清繳，多退少補。因此，納稅人在預繳環節的納稅和享受優惠政策只是預繳稅和預先享受優惠，一切以匯算清繳情況為準。長期以來，我國企業所得稅月份、季度預繳申報表包括查賬征收企業適用的A表和核定征稅企業適用的B表兩類，主要滿足納稅人申報納稅和基本統計需要，一些優惠政策在預繳環節均未享受。此次修改預繳申報表，基本遵循納稅人原有填報習慣，兼顧歷史延續性，申報表結構、格式、填報理念均未作大的調整。

查賬征收企業所適用A表主要變化：一是為統計和方便納稅人季度預繳時提前享受稅收優惠政策，A表增加了《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》、《固定資產加速折舊（扣除）明細表》、《減免所得稅額明細表》三張附表，供季度預繳享受優惠政策的納稅人填報。二是根據上述新增三張附表，A表區分不同預繳稅款方式，對于按實際利潤預繳稅款的，增加了“不征稅收入和稅基減免應納稅所得額”、“固定資產加速折舊（扣除）額”等行次。對“按實際利潤預繳”、“按上年度應納稅所得額平均數預繳”兩種情形，增設了“減免所得稅額”行次，方便納稅人享受各項優惠政策。三是為全面落實小微企業優惠政策，申報表對小微企業享受優惠政策情況進行了細化，增加了小微企業判定欄次，增強了操作性。

核定征稅納稅人所適用B表，用于預繳和匯算清繳。主要變化：一是增加了小微企業判定條件。如“所屬行業、從業人數、資產總額、國家是否限止和禁止的行業”項目。二是進一步細化了小微企業減半征稅數據的填報。

三、修改后的預繳納稅申報表是否增加納稅人負擔？
    修改后的預繳申報表，雖然增加了3張稅收優惠附表，但3張附表的設計都較為簡單，而且只限于享受優惠政策的納稅人填寫其中個別欄次，不享受優惠的納稅人不需要填寫新增的3張附表，從這個意義上說，基本未增加納稅人填報負擔。此其一。其二，修訂后的預繳申報表將逐步全面推廣網絡申報，可以在申報系統中設計數據自動生成、校驗等功能，減輕納稅人工作量，減少填報錯誤概率，對納稅人是有利的，對納稅人填報負擔是一個減輕。其三，修改后的申報表，納稅人享受小型微利企業、資產加速折舊等政策更加方便，有利于全面保證其稅收權益。

四、跨地區經營匯總納稅企業分支機構在匯算清繳申報時使用什么申報表？
    跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，使用《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行年度企業所得稅匯算清繳申報，同時需附送《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》。

五、定額征稅的小型微利企業如何填報？
    采取定額征稅的小型微利企業，各地在核定企業應納稅額時，可以仍然按照現行做法，核定本月或本季度應納所得稅額。鑒于定額征收的小型微利企業規模小、核算能力低、為減輕其申報納稅的工作量，由稅務機關在原有定額基礎上，根據小型微利企業所得稅優惠政策，從稅務機關后臺數據中直接核減定額。因此，稅務機關告知納稅人的定額稅款為享受優惠政策之后的定額，為簡化其填報工作，B類預繳申報表只設計了“稅務機關核定的應納所得稅額”行次，企業可以直接填報。

相關政策——

國家稅務總局公告2015年第31號 國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告

國家稅務總局辦公廳

2015年05月13日